Aftrek voor uitgestelde belastingvorderingen

Een uitgestelde belastingvordering is een belastingvermindering waarvan de opname wordt vertraagd vanwege verrekenbare tijdelijke verschillen en overdrachten. Dit kan resulteren in een wijziging in de verschuldigde of terugbetaalbare belastingen in toekomstige perioden.

Een bedrijf moet een waardevermindering creëren voor een uitgestelde belastingvordering als de kans meer dan 50% is dat het bedrijf een deel van het actief niet zal realiseren. Eventuele wijzigingen in deze voorziening moeten in de winst-en-verliesrekening worden opgenomen als inkomsten uit voortgezette bedrijfsactiviteiten. De behoefte aan een waardevermindering is vooral waarschijnlijk als een bedrijf in het verleden verschillende overdrachten ongebruikt heeft laten verlopen, of als het verwacht in de komende jaren verliezen te lijden.

De hoogte van deze toelage moet periodiek opnieuw worden beoordeeld. Het kan nodig zijn om de vergoeding te wijzigen op basis van belastingwetten die het toekomstige gebruik van aftrekbare tijdelijke verschillen beperken.

Het belastingeffect van enige waardevermindering die wordt gebruikt om de uitgestelde belastingvordering te verrekenen, kan ook van invloed zijn op het geschatte jaarlijkse effectieve belastingtarief.

Voorbeeld van een aftrek voor uitgestelde belastingvorderingen

Spastic Corporation heeft $ 100.000 aan uitgestelde belastingvorderingen gecreëerd door de afgelopen vijf jaar ijverig verliezen te genereren. Op basis van de slechte concurrentiepositie van het bedrijf is het management van mening dat het waarschijnlijker is dan niet dat er (eventuele) onvoldoende winsten zullen zijn waarmee de uitgestelde belastingvorderingen kunnen worden verrekend. Dienovereenkomstig erkent Spastic een waardevermindering van $ 100.000 die de uitgestelde belastingvorderingen volledig compenseert.