Tussentijdse rapportage

Tussentijdse rapportering is de rapportage van de financiële resultaten van een periode die korter is dan een boekjaar. Tussentijdse rapportering is gewoonlijk vereist van elk bedrijf dat in het openbaar wordt gehouden, en het betreft doorgaans de publicatie van drie driemaandelijkse financiële overzichten per jaar. Deze verklaringen omvatten:

• Balans . Vanaf het einde van de huidige tussenperiode en het onmiddellijk voorafgaande boekjaar.

• Resultatenrekening . Voor de huidige tussenperiode en het boekjaar-tot-heden, en de overeenkomstige perioden voor het onmiddellijk voorafgaande boekjaar.

• Kasstroomoverzicht . Voor de huidige fiscale jaar tot nu toe, en de overeenkomstige periode voor het onmiddellijk voorafgaande fiscale jaar.

Het precieze formaat en de inhoud van tussentijdse rapporten die worden uitgegeven door beursgenoteerde bedrijven worden bepaald door de Securities and Exchange Commission. Deze rapporten worden beoordeeld door de accountants van een bedrijf, in plaats van dat ze een volledige audit ondergaan (wat onpraktisch zou zijn, gezien de snelheid waarmee deze rapporten aan het publiek worden vrijgegeven).

Er zijn verschillende factoren waarmee u rekening moet houden bij het opstellen van tussentijdse rapporten, namelijk:

• Boekhoudkundige wijzigingen . Als er een wijziging is in de grondslagen voor financiële verslaggeving of de schattingen, rapporteer dan de resultaten van de wijziging in de tussentijdse periode waarin deze zich heeft voorgedaan. U moet de tussentijdse resultaten van voorgaande perioden herformuleren wanneer er een wijziging is in de grondslagen voor financiële verslaggeving, maar niet wanneer er een wijziging is in de schattingswijziging.

• Boekhoudkundige principes . Pas consequent dezelfde grondslagen voor financiële verslaggeving toe die worden gebruikt voor de constructie van financiële overzichten voor een volledig jaar op de constructie van tussentijdse staten. Als u van plan bent een nieuwe grondslag voor financiële verslaggeving toe te passen op de volledige jaarrekeningen van het huidige boekjaar, gebruik deze dan ook in de tussenliggende periode.

• Kosten van verkochte goederen . Het is acceptabel om een ​​schattingsmethode te gebruiken om te komen tot de kosten van goederen die voor een tussenperiode zijn verkocht, als u geen fysieke voorraadtelling hebt uitgevoerd.

• Onkostenverantwoording . Breng een uitgave ten laste van de uitgave in de periode waarnaar de kosten herleidbaar zijn. U kunt de opname van een last uitstellen als deze betrekking heeft op meer dan één tussentijdse periode, en deze over die perioden opnemen.

• LIFO-laag liquidatie . Als u een LIFO-voorraadlaag tijdens een tussenperiode liquideert en verwacht deze te vervangen vóór het einde van het boekjaar, neem dan in de kosten van de verkochte goederen voor de tussenperiode de verkochte eenheden op tegen de kostprijs waartegen u verwacht de LIFO-laag.

• Markt daalt . Als de marktprijzen voor voorraadartikelen dalen, dient u het daarmee samenhangende verlies in de tussenliggende periode op te nemen. Het is toegestaan ​​dit verlies terug te draaien als er later in het boekjaar een marktprijswinst is.

• Materialiteit . Als een item materieel is voor de tussentijdse periode maar niet voor het boekjaar als geheel, moet u het item afzonderlijk vermelden in het tussentijdse rapport.

• Kwantumkortingen . Als u aan klanten kwantumkortingen verleent op basis van hun jaarlijkse aankopen, moet u de korting in elke tussenperiode vooraf opbouwen, op basis van hun waarschijnlijke jaarlijkse aankopen.

• Aanpassingen met terugwerkende kracht . Pas in het algemeen eerdere tussentijdse perioden binnen een boekjaar niet met terugwerkende kracht aan. Uitzonderingen zijn alleen toegestaan ​​als de impact van de aanpassing materieel is voor de resultaten van voortgezette bedrijfsactiviteiten voor het volledige boekjaar, en een deel van de aanpassing is gekoppeld aan een specifieke tussentijdse periode, en u het bedrag van de aanpassing niet eerder had kunnen inschatten. tot de huidige tussenperiode.

• Seizoensgebonden of cyclische inkomsten . Mogelijk herkent u alleen seizoensgebonden of cyclische inkomsten wanneer ze worden verdiend. U mag ze niet tussentijds opbouwen of uitstellen.

• Transactieherkenning . U dient de opname van een boekhoudkundige transactie in een tussentijdse periode te baseren op wat u verwacht voor de bedrijfsresultaten voor het hele jaar, niet alleen voor de tussentijdse periode. U moet bijvoorbeeld een inkomstenbelastinglast opnemen in een tussentijdse periode die is gebaseerd op het verwachte gewogen gemiddelde inkomstenbelastingtarief voor het hele jaar. Deze behandeling kan resulteren in een reeks opbouwaanpassingen in latere tussentijdse perioden, terwijl u uw schattingen verfijnt.

Een particulier bedrijf geeft ook tussentijdse rapportages uit. Aangezien deze rapporten meestal alleen intern worden verspreid, zijn de regels met betrekking tot hun inhoud en formaat minder specifiek.