Budgetafwijking

Een budgetafwijking is het verschil tussen het gebudgetteerde of basisbedrag van de uitgaven of inkomsten en het werkelijke bedrag. Het budgetverschil is gunstig wanneer de werkelijke inkomsten hoger zijn dan het budget of wanneer de werkelijke uitgaven lager zijn dan het budget. In zeldzame gevallen kan het budgetverschil ook verwijzen naar het verschil tussen werkelijke en gebudgetteerde activa en passiva.

Een budgetafwijking wordt vaak veroorzaakt door slechte aannames of onjuiste budgettering (zoals het gebruik van politiek om een ​​ongewoon gemakkelijk budgetdoel af te leiden), zodat de basislijn waaraan de werkelijke resultaten worden gemeten, niet redelijk is.

Die budgetverschillen die beheersbaar zijn, zijn meestal uitgaven, hoewel een groot deel van de uitgaven mogelijk vastgelegde uitgaven zijn die niet op korte termijn kunnen worden gewijzigd. Werkelijk beheersbare uitgaven zijn discretionaire uitgaven, die kunnen worden geëlimineerd zonder een onmiddellijk negatief effect op de winst.

Die budgetafwijkingen die oncontroleerbaar zijn, ontstaan ​​meestal op de markt, wanneer klanten de producten van het bedrijf niet kopen in de hoeveelheden of tegen de prijspunten die in het budget worden verwacht. Het resultaat zijn werkelijke inkomsten die aanzienlijk kunnen afwijken van de verwachtingen.

Sommige budgetverschillen kunnen worden geëlimineerd door eenvoudige aggregatie van regelitems in het budget. Als er bijvoorbeeld een negatief verschil in het elektriciteitsbudget is van € 2000 en een positief budget voor telefoonkosten van € 3000, kunnen de twee regelitems voor rapportagedoeleinden worden gecombineerd tot een regelitem voor nutsvoorzieningen met een netto positief verschil van € 1000.

Als voorbeeld van een budgetafwijking had bedrijf ABC $ 400.000 aan verkoop- en administratiekosten begroot, en de werkelijke kosten zijn $ 420.000. Er is dus een ongunstig budgetverschil van $ 20.000. Het budget dat als basis voor deze berekening werd gebruikt, omvatte echter geen geplande huurverhoging van $ 25.000, dus een tekortkoming in het budget veroorzaakte de afwijking, in plaats van ongepaste managementmaatregelen.