Audit van financiële overzichten
Een controle van financiële overzichten is het onderzoek van de financiële overzichten van een entiteit en de bijbehorende toelichtingen door een onafhankelijke auditor. Het resultaat van dit onderzoek is een verslag van de accountant, waaruit blijkt dat de jaarrekening en de daarmee verband houdende toelichtingen getrouw zijn weergegeven. De controleverklaring moet de financiële overzichten vergezellen wanneer ze aan de beoogde ontvangers worden verstrekt.
Het doel van een controle van financiële overzichten is om geloofwaardigheid toe te voegen aan de gerapporteerde financiële positie en prestaties van een bedrijf. De Securities and Exchange Commission vereist dat alle entiteiten die in het openbaar worden gehouden, jaarverslagen bij haar indienen die worden gecontroleerd. Evenzo vereisen kredietverstrekkers doorgaans een controle van de financiële overzichten van elke entiteit waaraan zij geld lenen. Leveranciers kunnen ook gecontroleerde financiële overzichten nodig hebben voordat ze bereid zijn om handelskrediet te verstrekken (hoewel meestal alleen wanneer het aangevraagde kredietbedrag aanzienlijk is).
Audits komen steeds vaker voor naarmate de complexiteit van de twee primaire boekhoudkundige kaders, algemeen aanvaarde boekhoudprincipes en International Financial Reporting Standards, is toegenomen, en omdat er een voortdurende reeks meldingen is geweest van frauduleuze rapportage door grote ondernemingen.
De belangrijkste fasen van een audit zijn:
1. Planning en risicobeoordeling . Betreft het verkrijgen van inzicht in het bedrijf en de zakelijke omgeving waarin het opereert, en het gebruiken van deze informatie om te beoordelen of er risico's kunnen zijn die van invloed kunnen zijn op de financiële overzichten.
2. Testen van interne controles . Betreft de beoordeling van de effectiviteit van de reeks interne beheersingsmaatregelen van een entiteit, waarbij de nadruk wordt gelegd op gebieden als de juiste autorisatie, de bescherming van activa en de scheiding van taken. Dit kan een reeks tests omvatten die worden uitgevoerd op een steekproef van transacties om de mate van controle-effectiviteit te bepalen. Door een hoge mate van effectiviteit kunnen de auditors sommige van hun latere controlewerkzaamheden terugschroeven. Als de interne beheersingsmaatregelen niet effectief zijn (dwz er is een hoog risico op een afwijking van materieel belang), dan moeten de auditors andere procedures gebruiken om de financiële overzichten te onderzoeken. Er zijn verschillende risicobeoordelingsvragenlijsten beschikbaar die kunnen helpen bij het testen van interne controles.
3. Inhoudelijke procedures . Betreft een breed scala aan procedures, waarvan een kleine steekproef is:
Analyse . Voer een verhoudingsvergelijking uit met historische, voorspelde en brancheresultaten om afwijkingen op te sporen.
Contant . Bekijk bankafstemmingen, tel contant geld op, bevestig beperkingen op banksaldi, geef bankbevestigingen uit.
Verhandelbare effecten . Bevestig effecten, bekijk volgende transacties, verifieer marktwaarde.
Debiteuren . Bevestig rekeningsaldi, onderzoek latere incasso's, test eindejaarsverkopen en afsluitprocedures.
Inventaris . Observeer de fysieke voorraadtelling, verkrijg bevestiging van voorraden op andere locaties, test verzend- en ontvangstafsluitprocedures, onderzoek betaalde leveranciersfacturen, test de berekening van de toegewezen overhead, bekijk de huidige productiekosten, traceer de samengestelde voorraadkosten naar het grootboek.
Vaste activa . Bekijk activa, bekijk aankoop- en verwijderingsautorisaties, bekijk lease-documenten, bekijk taxatierapporten, herbereken afschrijvingen en amortisaties.
Schulden . Accounts bevestigen, eindejaar testen.
Overlopende uitgaven . Onderzoek de volgende betalingen, vergelijk saldi met voorgaande jaren, herbereken overlopende posten.
Schulden . Bevestig bij kredietverstrekkers, bekijk huurovereenkomsten, bekijk referenties in notulen van de raad van bestuur.
Inkomsten . Onderzoek documenten ter ondersteuning van een selectie van verkopen, bekijk volgende transacties, herbereken het percentage van voltooiingsberekeningen, bekijk de geschiedenis van verkoopretouren en vergoedingen.
Uitgaven . Onderzoek documenten ter ondersteuning van een selectie van uitgaven, bekijk latere transacties, bevestig ongebruikelijke items bij leveranciers.
Een audit is de duurste van alle soorten onderzoek van financiële overzichten. De goedkoopste is een compilatie, gevolgd door een recensie. Vanwege de kosten proberen veel bedrijven te downgraden naar een recensie of compilatie, hoewel dit alleen een optie is als het acceptabel is voor de ontvangers van het rapport. Bij beursgenoteerde entiteiten moet naast de jaarlijkse audit ook hun driemaandelijkse financiële overzichten worden beoordeeld.
Audits zijn duurder voor beursgenoteerde bedrijven, want auditors moeten zich houden aan de strengere auditnormen van de Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), en zo zullen hun hogere kosten doorberekenen aan hun klanten.
