Het belastingjaar
Een bedrijf rapporteert zijn belastbaar inkomen aan de IRS op basis van een belastingjaar, dat wordt bepaald op het moment dat een bedrijf zijn eerste belastingaangifte indient. Deze vaststelling moet worden gedaan op de vervaldatum waarop de belastingaangifte van een entiteit verschuldigd is na het einde van het belastingjaar. Voor een C-bedrijf of S-bedrijf is de vervaldatum de 15e dag van de derde maand volgend op het einde van het belastingjaar, terwijl de vervaldatum voor individuen, deelnemers aan een partnerschap en aandeelhouders in een "S" -bedrijf de 15e is. dag van de vierde maand na het einde van het belastingjaar.
Het standaard belastingjaar
De standaardperiode voor een belastingjaar is het kalenderjaar, dat is 1 januari tot en met 31 december. Tenzij speciale toestemming wordt gegeven, moet het kalenderjaar worden gebruikt als belastingjaar voor een eenmanszaak, een aandeelhouder in een S-vennootschap, of een persoonlijk servicebedrijf. Een bedrijf voor persoonlijke dienstverlening is een bedrijf van C dat voornamelijk persoonlijke diensten verricht (zoals gedefinieerd door vergoedingskosten voor persoonlijke dienstverleningsactiviteiten die ten minste 50% van alle compensatiekosten bedragen), en de eigenaren zijn voornamelijk eigenaren die niet alleen een groot deel van het dienstenwerk verrichten, maar die ook meer dan 10% van de aandelen van het bedrijf bezitten. Persoonlijke dienstverlening omvat activiteiten op het gebied van advisering, podiumkunsten, actuariaat, boekhouding, architectuur, gezondheids- en veterinaire diensten, recht en techniek.
Het partnerschapsbelastingjaar instellen
De regel voor het bepalen van het belastingjaar van een partnerschap is complexer; als een of meer partners met hetzelfde belastingjaar een meerderheidsbelang in de maatschap hebben, dan moet de maatschap hun belastingjaar gebruiken; als er geen enkel belastingjaar wordt gebruikt door de meerderheidspartners, dan moet de maatschap het belastingjaar gebruiken van al zijn belangrijkste partners (die met een belang van minstens 5%); als de partners niet hetzelfde belastingjaar delen, moet het gebruikte belastingjaar het jaar zijn dat resulteert in het kleinste bedrag aan uitgesteld partnerinkomen. Dit wordt berekend door het aantal resterende maanden in het belastingjaar van elke partner te bepalen (met als berekeningsbasis het vroegste einde van het belastingjaar onder de partners), en dit bedrag te vermenigvuldigen met het procentuele aandeel in de inkomsten uit het partnerschap voor elke partner. Tel dan deze berekening bij elkaar op voor alle partners,en bepaal het einde van het belastingjaar dat zal resulteren in het kleinst mogelijke aantal. Het resultaat is over het algemeen het vroegste einde van het belastingjaar onder de partners dat volgt op het einde van het bestaande partnerschap.
Het kalenderjaar instellen als het belastingjaar
Het gebruik van het kalenderjaar als het belastingjaar is ook vereist als men niet voldoende nauwkeurige belastinggerelateerde gegevens bijhoudt, een jaarlijkse boekhoudperiode gebruikt of als iemands huidige belastingjaar niet kwalificeert als een fiscaal jaar (wat de IRS definieert als 12 opeenvolgende maanden eindigend op de laatste dag van een maand behalve december).
Het jaar van 52 tot 53 weken instellen als het belastingjaar
Het is ook mogelijk om een belastingjaar van 52 tot 53 weken aan te vragen, zolang het boekjaar op dezelfde basis wordt gehandhaafd. Het weekjaar van 52 tot 53 jaar eindigt altijd op dezelfde dag van de week die men kan selecteren. Dit kan ertoe leiden dat belastingjaren eindigen op andere dagen dan de laatste dag van de maand. Om voor dit type belastingjaar bij de IRS in te dienen, moet men een verklaring bij de eerste jaarlijkse belastingaangifte voegen met de maand en dag van de week waarop het belastingjaar altijd zal eindigen, en de datum waarop de belasting jaar eindigt. Het is mogelijk om over te schakelen naar een belastingjaar van 52 naar 53 weken zonder goedkeuring van de IRS, zolang het nieuwe belastingjaar nog valt in dezelfde maand waarin een entiteit momenteel het einde van het belastingjaar heeft en een verklaring waarin de wijziging wordt aangekondigd gehecht aan de belastingaangifte over het jaar waarin de wijziging plaatsvindt.
Het belastingjaar van 52-53 weken vormt een probleem voor de IRS, aangezien het moeilijker is om de exacte datum te bepalen waarop wijzigingen in de belastingregels van toepassing zullen zijn op elke entiteit die er gebruik van maakt. Om de datum van het einde van het belastingjaar voor deze entiteiten te standaardiseren, gaat de IRS ervan uit dat een belastingjaar van 52 tot 53 weken begint op de eerste dag van de kalendermaand die het dichtst bij de eerste dag van het belastingjaar ligt en eindigt op de laatste dag van de kalendermaand die het dichtst bij de laatste dag van het belastingjaar ligt.
Het belastingjaar wijzigen
Een bedrijf kan bij de IRS een aanvraag indienen om het belastingjaar te wijzigen als daar een geldig zakelijk doel voor is. Bij het beoordelen van een aanvraag voor deze wijziging, houdt de IRS zich primair bezig met mogelijke verstoring van het inkomen die van invloed zal zijn op het belastbaar inkomen. Een reden tot bezorgdheid is bijvoorbeeld het verschuiven van inkomsten naar het volgende belastingjaar, zoals het geval zou zijn als een bedrijf overschakelde naar een belastingjaar dat eindigde net voor het grootste deel van zijn verkoopseizoen, waardoor een groot deel van zijn inkomsten verschuift ( en belastbaar inkomen) naar een toekomstige periode. Om hetzelfde voorbeeld te gebruiken: dit kan ook leiden tot een groot netto-exploitatieverlies tijdens het korte belastingjaar dat uit de wijziging zou voortvloeien, aangezien een groot deel van de inkomsten uit het jaar zou worden gehaald. In dergelijke gevallen zou de IRS niet geneigd zijn om een wijziging van het belastingjaar goed te keuren.Als de IRS ziet dat de verandering zal resulteren in een neutrale of positieve verandering in het gerapporteerde inkomen, dan zal zij alle zakelijke redenen om de verandering te ondersteunen gunstiger beoordelen, zoals de timing van het jaareinde om overeen te komen met de afsluiting van de meeste bedrijfsactiviteiten voor het jaar (zoals het gebruik van januari als jaareinde voor veel detailhandelsbedrijven). De belangrijkste overweging voor de IRS bij de herziening van een voorgestelde wijziging van het belastingjaar zal dus altijd de potentiële impact op de belastingontvangsten zijn.de belangrijkste overweging voor de IRS bij de herziening van een voorgestelde wijziging van het belastingjaar is altijd de mogelijke impact op de belastingontvangsten.de belangrijkste overweging voor de IRS bij de herziening van een voorgestelde wijziging van het belastingjaar is altijd de mogelijke impact op de belastingontvangsten.
Het enige geval waarin de IRS automatisch een wijziging in het belastingjaar zal goedkeuren, is de 25% -test. Bij deze test berekent een bedrijf het aandeel van de totale omzet voor de laatste twee maanden van het voorgestelde belastingjaar in vergelijking met de totale inkomsten voor het hele jaar. Als dit aandeel 25% of hoger is voor de afgelopen drie jaar, zal de IRS een wijziging in het belastingjaar toestaan voor de gevraagde einddatum van het jaar. Als een bedrijf nog niet ten minste 47 maanden aan te rapporteren inkomsten heeft om de berekening op te baseren, kan het deze benadering niet gebruiken om een wijziging in zijn belastingjaar aan te vragen.
Een belastingjaar moet onder de zojuist vermelde regels vallen, anders wordt het als ongepast beschouwd en moet het worden gewijzigd met goedkeuring van de IRS. Als een bedrijf bijvoorbeeld is opgericht op de 13e dag van de maand, en de eigenaar gaat ervan uit dat het fiscale jaar en belastingjaar precies een jaar vanaf dat moment zullen eindigen (op de 12e dag van dezelfde maand in het volgende jaar), is een ongepast belastingjaar, omdat het niet eindigt op de laatste dag van de maand, noch valt het onder de regels die gelden voor een jaar van 52 tot 53 weken. In dergelijke gevallen moet een bedrijf een gewijzigde aangifte inkomstenbelasting indienen die is gebaseerd op het kalenderjaar en vervolgens IRS-goedkeuring krijgen om over te schakelen naar een ander belastingjaar dan het kalenderjaar (als het kalenderjaar om een of andere reden niet geschikt wordt geacht).
Wanneer een bedrijf naar een nieuw belastingjaar overgaat of net begint met opereren, is het vrij waarschijnlijk dat het in eerste instantie een kort belastingjaar zal hebben. Als dat het geval is, moet het het belastbaar inkomen aangeven voor die korte periode die begint op de eerste dag na het einde van het oude belastingjaar (of de begindatum van de organisatie, als het een nieuw is) en eindigt op de dag vóór de eerste dag. van het nieuwe belastingjaar. Het belangrijkste probleem bij het rapporteren van belastbaar inkomen voor een kort belastingjaar is dat het aan belasting onderworpen bedrag niet het gerapporteerde netto-inkomen voor het korte jaar is, maar eerder het bedrag op jaarbasis. Het cijfer op jaarbasis wordt gebruikt omdat het de onderneming mogelijk in een hogere belastingschijf plaatst. Als de Hawser Company bijvoorbeeld een kort belastingjaar van zes maanden heeft en voor die periode een belastbaar inkomen van $ 50.000 heeft, moet het eerst de $ 50.000 op jaarbasis berekenen,het belastbaar inkomen voor het hele jaar op $ 100.000 brengen. Het belastingpercentage is hoger op $ 100.000 dan op $ 50.000, wat resulteert in een belasting van $ 22.500 op het cijfer op jaarbasis. The Hawser Company betaalt dan alleen dat deel van de belasting dat tijdens het korte belastingjaar zou zijn opgebouwd, namelijk ½ van de $ 22.500 op jaarbasis, of $ 11.250.
De belastingberekeningsmethode voor een kort belastingjaar kan problemen veroorzaken voor organisaties met zeer seizoensgebonden inkomstenpatronen, aangezien ze mogelijk slechts een zeer hoog inkomen hebben gedurende een paar maanden van het jaar en verliezen gedurende de resterende maanden. Als het korte belastingjaar in deze periode met hoge inkomsten valt, zal het bedrijf ontdekken dat het door zijn inkomen op jaarbasis te verdelen volgens de belastingregels, in een veel hogere belastingschijf valt dan normaal het geval zou zijn, en aanzienlijk meer belastingen zal betalen. Dit probleem kan het volgende jaar worden verholpen door een korting aan te vragen. In het geval er zich echter een oncomfortabel tekort voordoet dat gedurende enkele maanden niet kan worden verholpen, moet men zich van tevoren bewust zijn van dit probleem en proberen de timing van het korte belastingjaar eromheen te plannen.
Als een bedrijf zijn belastingjaar wil wijzigen, moet het goedkeuring krijgen (op een paar uitzonderingen na) van de IRS. Om dit te doen, moet u IRS-formulier 1128 invullen en opsturen vóór de 15e dag van de tweede kalendermaand volgend op het einde van het korte belastingjaar. Wijzig de belastingjaren niet totdat de formele goedkeuring van de IRS is ontvangen.
