Procedure voor bijzondere waardevermindering van activa
Bijzondere waardevermindering van activa verwijst naar een plotselinge afname van de bruikbaarheid van een vast activum. De bijzondere waardevermindering kan worden veroorzaakt door zaken als schade aan activa, veroudering of wettelijke beperkingen op het gebruik van activa. Als er aanwijzingen zijn voor een bijzondere waardevermindering van activa, gebruikt u de volgende procedure om een verlaging van de boekwaarde in de boekhouding op te nemen:
1. Selecteer Activa om te testen
- De vaste-activabeheerder sorteert het register van vaste activa op boekwaarde, zijnde de oorspronkelijke boekwaarde minus afschrijvingen en eventuele eerdere bijzondere waardeverminderingen.
- Gebruik het Pareto-principe om de 20% van de activa te selecteren waarvan de totale boekwaarde 80% van de totale geboekte boekwaarde van vaste activa bedraagt. Dit concentreert de aandacht op de activa met de hoogste kosten. Alle andere activa kunnen waarschijnlijk worden genegeerd voor testdoeleinden op bijzondere waardevermindering (raadpleeg de accountants van het bedrijf om zeker te zijn).
2. Bepaal het waardeverminderingsniveau
- De vaste-activabeheerder berekent de niet-verdisconteerde kasstromen die van elk van de geselecteerde vaste activa worden verwacht, en vermeldt deze bedragen in het register voor vaste activa naast de geselecteerde items.
- Let op situaties waarin de boekwaarde van een actief groter is dan de niet-verdisconteerde kasstromen.
- Bereken voor de genoteerde posten het verschil tussen de boekwaarden en de niet-verdisconteerde kasstromen en creëer een journaalboeking voor het verschil in het grootboek als correctieboeking. Maak dit item alleen als de waarde van een aangewezen activum naar verwachting niet zal herstellen.
3. Werk de boekhoudgegevens bij
- De grootboekaccountant boekt de gevraagde journaalboeking in het grootboek.
- Zorg ervoor dat de geboekte bijzondere waardevermindering wordt weergegeven in het register van vaste activa voor elk van de aangegeven activa.
- Documenteer de redenen voor de verschillende beperkingen.
4. Herzie de afschrijvingsberekeningen
- Pas de afschrijvingsberekeningen voor de aangegeven vaste activa aan om de nieuwe, verminderde activasaldi af te schrijven voor de rest van hun levensduur.
Effecten van waardevermindering van activa
De netto-effecten van een bijzondere waardevermindering van activa op een bedrijf zijn:
- Vermindering van activa . Het saldo op de post vaste activa wordt verminderd met het bedrag van de bijzondere waardevermindering, waardoor het bedrag aan activa en ingehouden winsten in de balans wordt verminderd.
- Verlies erkenning . De bijzondere waardevermindering wordt als een verlies in de resultatenrekening verantwoord. Afhankelijk van de omvang van de bijzondere waardevermindering kan dit leiden tot een aanzienlijke winstvermindering voor de verslaggevende entiteit.
Op de lange termijn is de impact van een bijzondere waardevermindering van activa een vermindering van het opgenomen afschrijvingsbedrag, zodat de winst doorgaans verbetert over de perioden waarin de afschrijving is verminderd.
