Kenmerk bemonstering definitie
Attribuutsteekproeven omvatten het selecteren van een klein aantal transacties en het maken van aannames over hoe hun kenmerken de volledige populatie vertegenwoordigen waarvan de geselecteerde items deel uitmaken. Het concept wordt vaak gebruikt door auditors om een populatie te testen op bepaalde kenmerken, zoals de aanwezigheid van een autoriserende handtekening of goedkeuringsstempel op een document. Het concept kan worden gebruikt om te bepalen of verschillende boekhoudkundige controles op een betrouwbare manier functioneren. De functionaliteit van controls is belangrijk voor auditors, aangezien het voor hen veel arbeidsintensiever is om een audit uit te voeren wanneer de controls van een klant onbetrouwbaar zijn.
Het resultaat van attribuutsteekproeven is binair: er bestaat een voorwaarde of deze bestaat niet. Er is dus geen grijs gebied bij het bemonsteren van attributen. Voorbeelden van typische bemonsteringstests voor attributen zijn:
50 van de 60 facturen werden ondersteund door een verkooporder
38 van de 40 leveranciersfacturen die hoger waren dan $ 1.000, bevatten een handtekening voor goedkeuring
Bij 19 van de 20 aankopen van vaste activa was een ondersteunend autorisatiedocument ondertekend door de directeur van het bedrijf
3 van de 80 facturen zijn te laat
Op 2 van de 11 leveranciersfacturen is de vroegtijdige betalingskorting niet verwerkt
13 van de 211 journaalboekingen zijn op de verkeerde rekening geboekt
De resultaten van een attribuutsteekproef worden vervolgens vergeleken met het toelaatbare foutenpercentage dat voor die test is vastgesteld. Als de testresultaten slechter zijn dan het toelaatbare foutenpercentage, is het controlepunt met betrekking tot de test mislukt en moet het worden herzien of vervangen. Als het aanvaardbare percentage mislukkingen voor goedkeuringen van leveranciersfacturen bijvoorbeeld 3% is en het geteste percentage 5%, kan het nodig zijn om aanvullende controles op te leggen, het personeel bij te scholen en / of de aankoopgoedkeuringsprocedure te wijzigen om het aangegeven percentage mislukkingen te verminderen. door attribuutsteekproeven.
Wanneer het geteste steekproefpercentage net buiten het aanvaardbare foutenpercentage valt, is het mogelijk dat het uitvoeren van meer tests met een grotere steekproefomvang zal resulteren in een feitelijk foutenpercentage dat binnen het aanvaardbare foutenpercentage valt. De eerste reactie van veel mensen op een marginaal attribuut-steekproefresultaat is dus om te blijven testen met een grotere steekproefgroep. Deze vergroting van de steekproefomvang levert vaak geen beter resultaat op, omdat de oorspronkelijke kleinere steekproefomvang al het juiste inzicht gaf in het onderliggende foutenpercentage.
Attribuutsteekproeven worden veel gebruikt voor het testen van interne controles. De resultaten van deze tests kunnen vervolgens worden gebruikt door de externe accountants van een bedrijf, die ervoor kunnen kiezen om al dan niet te vertrouwen op de geteste capaciteiten van de boekhoudkundige controles bij het ontwikkelen van hun eigen procedures voor de manier waarop de financiële overzichten van het bedrijf zullen worden gecontroleerd.
