LIFO-laag

Een LIFO-laag verwijst naar een kostentranche in een voorraadkostenberekeningssysteem dat de aanname van de last-in, first-out (LIFO) kostenstroom volgt. In wezen gaat een LIFO-systeem ervan uit dat de laatste eenheid gekochte goederen de eerste is die wordt gebruikt of verkocht. Dit betekent dat de meest recente kosten van aangekochte goederen vrij snel ten laste van de kosten worden gebracht, terwijl de vroegere kosten van aangekochte goederen in de kostendossiers blijven hangen, mogelijk jarenlang.

Aangezien goederen meestal in bulk worden gekocht, kan het LIFO-concept ertoe leiden dat grote aantallen eenheden op voorraad worden gehouden, waarbij elk blok eenheden wordt geregistreerd tegen een andere prijs, of LIFO-laag. Als een bedrijf een groot aantal eenheden op voorraad blijft verwerven en aanhouden, kan dit betekenen dat aan elk voorraadartikel een aantal LIFO-lagen is gekoppeld, waarbij elke laag andere kosten heeft.

Wanneer een ongebruikelijk groot aantal eenheden uit de voorraad vrijkomt, worden één of meer LIFO-lagen weggehaald. Bij het verwijderen van deze lagen komen de daaraan verbonden kosten ten laste. Als een LIFO-laag een extreem oude laag is, kunnen de kosten aanzienlijk verschillen van de marktprijs waartegen voorraad momenteel kan worden verworven, zodat het ten laste gebrachte bedrag veel hoger of lager kan zijn dan normaal het geval zou zijn .

In de typische omgeving van inflatoire kosten betekent toegang tot een oude LIFO-laag dat een bedrijf waarschijnlijk lage kosten van verkochte goederen zal rapporteren en daarom een ​​hoger dan normale winst zal rapporteren, wat op zijn beurt betekent dat het mogelijk een ongewoon grote hoeveelheid moet betalen inkomstenbelasting.

Een bedrijf koopt bijvoorbeeld in januari 100 groene widgets voor $ 10, nog eens 100 widgets in februari voor $ 8 en nog eens 100 widgets in maart voor $ 6. Elk van deze aankopen vertegenwoordigt een andere LIFO-laag. Als het bedrijf in april 110 widgets verkoopt, brengt het kosten in rekening voor de volledige LIFO-laag die $ 6 per eenheid kost, evenals 10 eenheden van de volgende meest recente laag, die $ 8 per eenheid kost. Hierdoor blijft er een LIFO-laag van 100 eenheden over voor $ 10 per stuk en een laag van 90 eenheden voor $ 8 per stuk.

Gezien de mogelijk grote impact van LIFO-lagen op de gerapporteerde winstgevendheid, moet het management zich bewust zijn van ongebruikelijke kostentranches die kunnen worden geopend wanneer voorraadniveaus veranderen. De kostenaccountant kan hen deze informatie verstrekken.