Permanente verschillen in fiscale boekhouding
Een permanent verschil is een zakelijke transactie die anders wordt gerapporteerd voor financiële en fiscale rapportagedoeleinden, en waarvoor het verschil nooit zal worden weggenomen. Een permanent verschil dat resulteert in de volledige afschaffing van een belastingverplichting is zeer wenselijk, aangezien het de belastingplicht van een onderneming blijvend vermindert. Daarom is het een belangrijk doel van belastingplanning. De volgende transactietypen vertegenwoordigen permanente verschillen wanneer ze worden verantwoord binnen de Verenigde Staten:
Maaltijden en entertainment . Deze kosten worden slechts gedeeltelijk erkend voor fiscale rapportagedoeleinden.
Gemeentelijke obligatierente . Dit zijn inkomsten voor financiële rapportagedoeleinden, maar worden niet erkend als belastbaar inkomen.
Sancties en boetes . Deze kosten worden geboekt voor financiële rapportagedoeleinden, maar zijn geen toelaatbare kosten voor belastingrapportagedoeleinden.
Er zijn ook permanente verschillen met betrekking tot de aankoop van levensverzekeringen voor werknemers, evenals de inkomsten uit dergelijke verzekeringen.
Het bedrag aan belastinglasten en belastingverplichtingen dat wordt vermeld in de winst- en verliesrekening en de balans van een bedrijf (respectievelijk) is gebaseerd op het boekresultaat, plus of minus eventuele permanente verschillen.
De hierboven vermelde transacties zijn mogelijk geen permanente verschillen in andere landen, aangezien ze mogelijk geen algemeen aanvaarde boekhoudprincipes gebruiken om transacties voor financiële rapportagedoeleinden vast te leggen, en hun belastingregels verschillen waarschijnlijk van die gebruikt in de Internal Revenue Code in de Verenigde Staten. Een transactie op de ene locatie kan dus een permanent verschil genereren, wat misschien niet het geval is op een andere locatie.
Blijvende verschillen worden veroorzaakt door wettelijke eisen. Dit betekent dat de status van permanent verschil van een zakelijke transactie op elk moment kan veranderen als de overheid ervoor kiest om de belastingcode te wijzigen.
Een permanent verschil verschilt van een tijdelijk verschil, waarbij het verschil tussen fiscale en financiële rapportering in de loop van de tijd wordt geëlimineerd.
