Lagere kosten of markt (LCM)
Lagere kosten of marktoverzicht
De lagere kosten- of marktregel stelt dat een bedrijf de kosten van voorraad moet registreren tegen de laagste prijs: de oorspronkelijke kostprijs of de huidige marktprijs. Deze situatie doet zich meestal voor wanneer de voorraad is verslechterd, of verouderd is geraakt, of de marktprijzen zijn gedaald. De regel is waarschijnlijker van toepassing wanneer een bedrijf al een lange tijd voorraad heeft, aangezien het verstrijken van de tijd de voorgaande voorwaarden kan veroorzaken. De regel is uiteengezet onder het algemeen aanvaarde boekhoudkundig kader.
De "huidige marktprijs" wordt gedefinieerd als de huidige vervangingswaarde van de voorraad, zolang de marktprijs niet hoger is dan de netto-opbrengstwaarde; ook mag de marktprijs niet lager zijn dan de opbrengstwaarde, verminderd met de normale winstmarge. De netto-opbrengstwaarde wordt gedefinieerd als de geschatte verkoopprijs verminderd met de geschatte kosten van voltooiing en verkoop.
Bijkomende factoren waarmee u rekening moet houden bij het toepassen van de laagste kosten- of marktregel zijn:
Analyse per categorie . U past normaal gesproken de laagste kosten- of marktregel toe op een specifiek voorraadartikel, maar u kunt deze ook toepassen op volledige voorraadcategorieën. In het laatste geval kan een LCM-correctie worden vermeden als er binnen een voorraadcategorie een saldo is van artikelen met een markt onder de kostprijs en boven de kostprijs.
Heggen . Als de voorraad wordt afgedekt door middel van een reële-waardeafdekking, voegt u de effecten van de afdekking toe aan de kostprijs van de voorraad, waardoor vaak een lagere kostprijs of marktaanpassing niet nodig is.
Herstel als laatste, eerste laag . U kunt een afschrijving naar de laagste van de kosten of markt in een tussenliggende periode vermijden als er substantieel bewijs is dat de voorraadbedragen tegen het einde van het jaar zullen zijn hersteld, waardoor herkenning van een eerdere voorraadlaag wordt vermeden.
Grondstoffen . Schrijf de kosten van grondstoffen niet af als verwacht wordt dat de afgewerkte goederen waarin ze worden gebruikt tegen of boven hun kostprijs worden verkocht.
Herstel . U kunt een afschrijving naar de laagste van de kosten of markt vermijden als er substantieel bewijs is dat de marktprijzen zullen stijgen voordat u de voorraad verkoopt.
Verkoopstimulansen . Als er niet-verlopen verkoopprikkels zijn die zullen resulteren in een verlies op de verkoop van een specifiek item, is dit een sterke indicator dat er mogelijk een lager kosten- of marktprobleem is met dat item.
Een recente update van de regel vereenvoudigt de zaken enigszins, maar alleen als een bedrijf niet de last in, first out-methode of de retail-methode gebruikt. De variatie stelt dat de waardering kan worden beperkt tot slechts de kostprijs of de opbrengstwaarde indien deze lager is.
Lagere kosten of marktvoorbeeld
Mulligan Imports verkoopt vijf grote merken golfclubs, die in de volgende tabel worden vermeld. Aan het einde van het verslagjaar berekent Mulligan de kostprijs of de opbrengstwaarde indien deze lager is in de volgende tabel:
