Flexibele budgetafwijking
Een flexibel budget is een budget dat verschillende niveaus van inkomsten en uitgaven laat zien, gebaseerd op de hoeveelheid verkoopactiviteit die daadwerkelijk plaatsvindt. Doorgaans worden werkelijke inkomsten of werkelijke verkochte eenheden ingevoegd in een flexibel budgetmodel en worden gebudgetteerde onkosten automatisch gegenereerd door het model, op basis van formules die zijn ingesteld op een percentage van de verkoop.
Een flexibele budgetafwijking is elk verschil tussen de resultaten die worden gegenereerd door een flexibel budgetmodel en de werkelijke resultaten. Als werkelijke inkomsten worden ingevoegd in een flexibel budgetmodel, betekent dit dat er een verschil zal ontstaan tussen gebudgetteerde en werkelijke uitgaven, niet de inkomsten. Als het aantal verkochte eenheden wordt ingevoegd in een flexibel budgetmodel, kunnen er verschillen zijn tussen de standaardopbrengst per eenheid en de werkelijke opbrengst per eenheid, evenals tussen de werkelijke en gebudgetteerde uitgaven.
Er wordt bijvoorbeeld een flexibel budgetmodel ontworpen waarbij de prijs per eenheid naar verwachting $ 100 zal zijn. In de meest recente maand zijn 800 eenheden verkocht en de werkelijke prijs per verkochte eenheid is $ 102. Dit betekent dat er een gunstig flexibel budgetverschil is met betrekking tot een omzet van $ 1600 (berekend als 800 eenheden x $ 2 per eenheid). Bovendien bevat het model de veronderstelling dat de kosten van verkochte goederen per eenheid $ 45 zullen zijn. In de maand blijken de werkelijke kosten per eenheid $ 50 te zijn. Dit betekent dat er een ongunstig flexibel budgetverschil is met betrekking tot de kosten van verkochte goederen van $ 4.000 (berekend als 800 eenheden x $ 5 per eenheid). In totaal komt dit neer op een ongunstige variantie van $ 2.400.
In het algemeen zou de totale afwijking van het flexibele budget kleiner moeten zijn dan de totale afwijking die zou worden gegenereerd als een vast budgetmodel zou worden gebruikt, aangezien het eenheidsvolume of het inkomstenniveau in een flexibel budgetmodel wordt aangepast om overeen te komen met de werkelijke resultaten (wat niet het koffer in een vast model). Als er een grote flexibele budgetafwijking is, kan dit betekenen dat de formules die in het budgetmodel zijn ingevoegd, moeten worden aangepast om de werkelijke resultaten nauwkeuriger weer te geven.
