Boekhouding voor investeringen

De verantwoording van beleggingen vindt plaats wanneer middelen worden betaald voor een beleggingsinstrument. Het exacte type boekhouding hangt af van de intentie van de investeerder en de proportionele omvang van de investering. Afhankelijk van deze factoren kunnen de volgende soorten boekhouding van toepassing zijn:

  • Investeringen aangehouden tot einde looptijd . Als de belegger van plan is een belegging aan te houden tot de vervaldatum (wat deze boekhoudmethode effectief beperkt tot schuldinstrumenten) en de mogelijkheid heeft om dit te doen, wordt de belegging geclassificeerd als aangehouden tot einde looptijd. Deze investering wordt aanvankelijk tegen kostprijs geboekt, met aanpassingen aan de afschrijving om eventuele premie of korting te weerspiegelen waartegen ze werd gekocht. De investering kan ook worden afgeschreven om eventuele permanente bijzondere waardeverminderingen weer te geven. Er is geen lopende aanpassing van de marktwaarde voor dit type investering. Deze benadering kan niet worden toegepast op eigen-vermogensinstrumenten, aangezien ze geen vervaldatum hebben.

  • Handel in veiligheid . Als de investeerder voornemens is zijn investering op korte termijn met winst te verkopen, wordt de investering geclassificeerd als een handelswaarborg. Deze investering wordt initieel geboekt tegen kostprijs. Aan het einde van elke volgende boekhoudperiode, past u de geboekte investering aan aan zijn reële waarde aan het einde van de periode. Eventuele niet-gerealiseerde winsten en verliezen moeten worden opgenomen in het bedrijfsresultaat. Deze investering kan een schuld- of eigenvermogensinstrument zijn.

  • Beschikbaar voor verkoop . Dit is een belegging die niet kan worden gecategoriseerd als tot einde looptijd aangehouden of handelsgarantie. Deze investering wordt initieel geboekt tegen kostprijs. Aan het einde van elke volgende boekhoudperiode, past u de geboekte investering aan aan zijn reële waarde aan het einde van de periode. Eventuele niet-gerealiseerde winsten en verliezen moeten worden opgenomen in niet-gerealiseerde resultaten totdat ze zijn verkocht.

  • Vermogensmutatie . Als de investeerder aanzienlijke operationele of financiële zeggenschap heeft over de deelneming (doorgaans beschouwd als een belang van ten minste 20%), moet de vermogensmutatiemethode worden gebruikt. Deze investering wordt initieel geboekt tegen kostprijs. In latere perioden neemt de investeerder zijn aandeel in de winsten en verliezen van de deelneming op, nadat de winsten en verliezen binnen de entiteit zijn afgetrokken. Als de deelneming dividenden uitgeeft aan de investeerder, worden de dividenden afgetrokken van de investering van de investeerder in de deelneming.

Een belangrijk concept bij de verantwoording van investeringen is of er winst of verlies is gerealiseerd. Door de verkoop van een investering wordt een gerealiseerde winst behaald, evenals een gerealiseerd verlies. Omgekeerd houdt een niet-gerealiseerde winst of verlies verband met een verandering in de reële waarde van een investering die nog steeds eigendom is van de investeerder.

Er zijn andere omstandigheden dan de rechtstreekse verkoop van een investering die als gerealiseerde verliezen worden beschouwd. Wanneer dit gebeurt, wordt een gerealiseerd verlies opgenomen in de winst-en-verliesrekening en wordt de boekwaarde van de investering afgeschreven met een overeenkomstig bedrag. Als er bijvoorbeeld een permanent verlies is op een aangehouden effect, wordt het volledige bedrag van het verlies beschouwd als een gerealiseerd verlies en wordt het afgeschreven. Een permanent verlies houdt doorgaans verband met het faillissement of de liquiditeitsproblemen van een deelneming.

Een niet-gerealiseerde winst of verlies wordt niet onmiddellijk belast. Deze winst of dit verlies wordt alleen voor belastingdoeleinden opgenomen wanneer ze wordt gerealiseerd door de verkoop van de onderliggende waarde. Dit betekent dat er een verschil kan zijn tussen de belastinggrondslag van effecten en hun boekwaarde in de boekhouding van de investeerder, wat als een tijdelijk verschil wordt beschouwd.

Verwante Artikelen