Definitie van latere gebeurtenissen
Een volgende gebeurtenis is een gebeurtenis die zich voordoet na een verslagperiode, maar voordat de jaarrekening over die periode is uitgegeven of beschikbaar is om te worden uitgegeven. Afhankelijk van de situatie kunnen dergelijke gebeurtenissen al dan niet moeten worden vermeld in de financiële overzichten van een organisatie. De twee soorten volgende gebeurtenissen zijn:
Aanvullende informatie . Een gebeurtenis geeft aanvullende informatie over omstandigheden die op de balansdatum bestaan, inclusief schattingen die zijn gebruikt om de jaarrekening voor die periode op te stellen.
Nieuwe evenementen . Een gebeurtenis geeft nieuwe informatie over condities die op balansdatum nog niet bestonden.
Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes stellen dat de financiële overzichten de effecten moeten bevatten van alle latere gebeurtenissen die aanvullende informatie verschaffen over bestaande omstandigheden op de balansdatum. Deze regel vereist dat alle entiteiten latere gebeurtenissen evalueren tot en met de datum waarop financiële overzichten beschikbaar zijn om te worden uitgegeven, terwijl een beursgenoteerd bedrijf dit moet blijven doen tot en met de datum waarop de financiële overzichten daadwerkelijk bij de Securities and Exchange Commission zijn ingediend. Voorbeelden van situaties die een aanpassing van de jaarrekening vereisen, zijn:
Rechtszaak . Als er gebeurtenissen plaatsvinden vóór de balansdatum die aanleiding geven tot een rechtszaak, en de afwikkeling van een rechtszaak een volgende gebeurtenis is, overweeg dan om het bedrag van een eventueel reeds opgenomen voorwaardelijk verlies aan te passen aan het bedrag van de feitelijke afwikkeling.
Slechte schulden . Als een bedrijf facturen aan een klant uitgeeft vóór de balansdatum, en de klant gaat failliet als een volgende gebeurtenis, overweeg dan om de voorziening voor dubieuze rekeningen aan te passen aan het bedrag aan vorderingen dat waarschijnlijk niet zal worden geïnd.
Als er latere gebeurtenissen zijn die nieuwe informatie verschaffen over omstandigheden die niet bestonden op de balansdatum en waarvoor de informatie ontstond voordat de financiële overzichten beschikbaar waren om te worden gepubliceerd of werden gepubliceerd, mogen deze gebeurtenissen niet worden opgenomen in de financiële overzichten. verklaringen. Voorbeelden van situaties die geen aanleiding geven tot een aanpassing van de jaarrekening als ze zich voordoen na de balansdatum maar voordat een jaarrekening wordt uitgegeven of beschikbaar is om te worden uitgegeven, zijn:
Een bedrijfscombinatie
Veranderingen in de waarde van activa als gevolg van veranderingen in wisselkoersen
Vernietiging van bedrijfsmiddelen
Het aangaan van een aanzienlijke garantie of verbintenis
Verkoop van aandelen
Afwikkeling van een rechtszaak waarbij de gebeurtenissen die de rechtszaak veroorzaakten, zich voordeden na balansdatum
Een onderneming moet de datum bekendmaken waarop er een evaluatie van latere gebeurtenissen heeft plaatsgevonden, evenals de datum waarop de financiële overzichten zijn gepubliceerd of wanneer deze beschikbaar waren om te worden gepubliceerd. Er kunnen situaties zijn waarin het niet rapporteren van een volgende gebeurtenis zou leiden tot misleidende financiële overzichten. Als dit het geval is, vermeld dan de aard van de gebeurtenis en een schatting van de financiële gevolgen ervan. Als een bedrijf zijn jaarrekening opnieuw publiceert, maak dan de data bekend waarop het latere gebeurtenissen heeft geëvalueerd, zowel voor de eerder uitgegeven als herziene jaarrekening.
De opname van latere gebeurtenissen in financiële overzichten kan in veel gevallen nogal subjectief zijn. Gezien de hoeveelheid tijd die nodig is om de financiële overzichten op het laatste moment te herzien, is het de moeite waard om sterk te overwegen of de omstandigheden van een volgende gebeurtenis kunnen worden opgevat als geen herziening van de financiële overzichten.
Het gevaar bestaat dat de regels voor latere gebeurtenissen inconsequent worden toegepast, zodat soortgelijke gebeurtenissen niet altijd tot dezelfde behandeling van de jaarrekening leiden. Bijgevolg is het het beste om interne regels vast te stellen met betrekking tot welke gebeurtenissen altijd zullen leiden tot de herziening van de financiële overzichten; deze regels zullen waarschijnlijk voortdurend moeten worden bijgewerkt, aangezien het bedrijf nieuwe, volgende gebeurtenissen tegenkomt die niet eerder in de regels waren opgenomen.
Voorbeeld van openbaarmaking van latere gebeurtenissen
Het volgende is een voorbeeld van een typische onthulling van een volgende gebeurtenis:
De volgende gebeurtenissen en transacties vonden plaats na 31 december 20XX:
Het bedrijf rondde overnamebesprekingen met ABC Corporation af en betaalde op 28 februari 20XX $ 10.000.000 in contanten aan de aandeelhouders van ABC om 100% van de uitstaande aandelen van ABC te verwerven.
Een jury oordeelde dat het bedrijf niet aansprakelijk was in een rechtszaak die door Smith was aangespannen.
De grootste klant van het bedrijf, Jones & Company, ging op 10 februari 20XX failliet. Gezien deze nieuwe informatie heeft het bedrijf de gerapporteerde voorziening voor dubieuze rekeningen verhoogd met $ 100.000, die in deze jaarrekening is opgenomen.
