Treasury Stock Accounting | Kostenmethode en constructieve pensioenmethode
Treasury Stock Overzicht
Een bedrijf kan ervoor kiezen om zijn eigen aandelen in te kopen, die dan eigen aandelen worden genoemd. Het management kan voornemens zijn om deze aandelen definitief met pensioen te laten gaan, of het zou de bedoeling kunnen hebben ze aan te houden voor wederverkoop of heruitgifte op een later tijdstip. Veelvoorkomende redenen voor het terugkopen van aandelen zijn onder meer:
Een aandeleninkoopprogramma dat bedoeld is om het totale aantal aandelen te verminderen en daarmee de winst per aandeel te verhogen. Deze actie kan ook de prijs van de aandelen verhogen, vooral als een bedrijf het beleid heeft om zijn eigen aandelen te kopen wanneer de prijs onder een bepaald drempelniveau daalt.
Wanneer een bedrijf wordt gedwongen om aandelen terug te kopen van iemand die probeert controle over het bedrijf te krijgen.
Wanneer een bedrijf het recht heeft om als eerste te weigeren aandelen terug te kopen.
Wanneer het management een beursgenoteerd bedrijf privé wil nemen en daarvoor het aantal aandeelhouders moet verminderen.
Een bedrijf heeft geen alternatief gebruik voor overtollig geld en kiest er daarom voor om het te gebruiken bij het terugkopen van aandelen.
Ingekochte aandelen komen niet in aanmerking voor stemdoeleinden en mogen ook niet worden opgenomen in de berekening van de winst per aandeel die wordt gerapporteerd door beursgenoteerde bedrijven.
De twee aspecten van de boekhouding van eigen aandelen zijn de aankoop van aandelen door een bedrijf en de wederverkoop van die aandelen. We behandelen deze treasury-aandelentransacties vervolgens.
De kostenmethode
De eenvoudigste en meest gebruikte methode om de terugkoop van aandelen te verantwoorden is de kostprijsmethode. De boekhouding is:
Inkoop . Om een terugkoop te registreren, noteert u eenvoudig het volledige bedrag van de aankoop op de schatkistrekening.
Wederverkoop . Als de ingekochte aandelen op een latere datum worden doorverkocht, verrek dan de verkoopprijs met de schatkistrekening en crediteer eventuele verkopen die de terugkoopkosten overschrijden op de rekening voor bijkomend gestort kapitaal. Als de verkoopprijs lager is dan de terugkoopkosten, brengt u het verschil in rekening met eventueel bijkomend gestort kapitaal dat overblijft van eerdere transacties in schatkistpapier, en enig restbedrag aan ingehouden winsten als er geen resterend saldo is op de rekening voor aanvullend gestort kapitaal.
Pensioen . Als het management besluit om aandelen die het al volgens de kostprijsmethode heeft verwerkt, definitief buiten gebruik te stellen, keert het de nominale waarde en het extra gestorte kapitaal terug die verband houden met de oorspronkelijke aandelenverkoop, waarbij het resterende bedrag ten laste van de ingehouden winsten wordt gebracht.
Voorbeeld kostenmethode
De raad van bestuur van Armadillo Industries keurt de terugkoop goed van 50.000 aandelen van zijn aandelen, die een nominale waarde van $ 1 hebben. Het bedrijf verkocht de verkoop oorspronkelijk voor $ 12 per stuk, of $ 600.000 in totaal. Het koopt de aandelen voor hetzelfde bedrag in. De controller legt de transactie vast met dit item:
