Traditionele kostprijsberekening

Traditionele kostprijsberekening is de toewijzing van fabrieksoverhead aan producten op basis van het volume van de verbruikte productiemiddelen. Bij deze methode wordt overhead meestal toegepast op basis van het aantal direct verbruikte arbeidsuren of gebruikte machine-uren. Het probleem met traditionele kostprijsberekening is dat de overhead in de fabriek veel hoger kan zijn dan de toewijzingsbasis, zodat een kleine verandering in het volume van de gebruikte middelen een enorme verandering in de hoeveelheid toegepaste overhead veroorzaakt. Dit is een veelvoorkomend probleem in sterk geautomatiseerde productieomgevingen, waar de overhead in de fabriek vrij groot is en directe arbeid bijna onbestaande is.

Een traditionele kostenberekening zou bijvoorbeeld kunnen vaststellen dat fabrieksoverhead aan producten moet worden doorberekend tegen een tarief van $ 500 per direct arbeidsuur, dus als er een kleine verandering is in het productieproces waardoor de directe arbeid met één uur toeneemt, worden de kosten van de product is zojuist gestegen met $ 500 aan overheadkosten. Zo'n grote verandering in toegepaste overhead is onzinnig, aangezien er niet altijd een directe relatie is tussen het volume van de productiemiddelen en de overhead in de fabriek.

Activity-based costing is ontwikkeld om dit probleem met traditionele kostenberekening te omzeilen, met behulp van een meer gedetailleerde analyse van de relatie tussen overheadkosten en kostenfactoren. Er kunnen veel kostenfactoren worden gebruikt om een ​​meer gefundeerde toewijzing van overheadkosten te creëren.

Traditionele kostprijsberekening werkt nog steeds goed voor rapportage van financiële overzichten, waar het eenvoudigweg bedoeld is om overhead toe te passen op het aantal geproduceerde eenheden met het doel de eindvoorraad te waarderen. Er is geen gevolg vanuit het perspectief van de besluitvorming door het management.