De toelage voor twijfelachtige rekeningen
Overzicht van de aftrek voor twijfelachtige rekeningen
De voorziening voor dubieuze rekeningen is een vermindering van het totale bedrag aan vorderingen dat op de balans van een bedrijf wordt weergegeven, en wordt als aftrekpost direct onder de post met debiteuren vermeld. Deze aftrek wordt aangemerkt als een tegenvermogensrekening. De voorziening vertegenwoordigt de beste schatting van het management van het bedrag aan vorderingen dat niet door klanten zal worden betaald. Het weerspiegelt niet noodzakelijk de latere feitelijke ervaring, die aanzienlijk kan verschillen van de verwachtingen. Als de feitelijke ervaring verschilt, past het management zijn schattingsmethodologie aan om de reserve meer in overeenstemming te brengen met de werkelijke resultaten.
Schattingstechnieken voor de aftrek van dubieuze rekeningen
Er zijn verschillende manieren om de voorziening voor dubieuze rekeningen te schatten, namelijk:
Risicoclassificatie . Wijs een risicoscore toe aan elke klant en ga uit van een hoger risico op wanbetaling voor degenen met een hogere risicoscore.
Historisch percentage . Als een bepaald percentage van de debiteuren in het verleden oninbare vorderingen is geworden, gebruik dan hetzelfde percentage in de toekomst. Deze methode werkt het beste voor grote aantallen kleine rekeningsaldi.
Pareto-analyse . Bekijk de grootste debiteuren die 80% van het totale te ontvangen saldo uitmaken en schat welke specifieke klanten het meest waarschijnlijk in gebreke blijven. Gebruik vervolgens de voorgaande historische percentagemethode voor de overige kleinere accounts. Deze methode werkt het beste als er een klein aantal grote rekeningsaldi is.
U kunt de redelijkheid van een voorziening voor dubieuze rekeningen ook beoordelen door deze te vergelijken met het totaalbedrag aan ernstig achterstallige vorderingen, die vermoedelijk niet zullen worden geïnd. Indien de voorziening minder is dan het bedrag van deze achterstallige vorderingen, is de voorziening waarschijnlijk onvoldoende.
U dient het saldo in de voorziening voor dubieuze rekeningen te herzien als onderdeel van het maandafsluitingsproces, om er zeker van te zijn dat het saldo redelijk is in vergelijking met de meest recente prognose van dubieuze debiteuren. Voor bedrijven met minimale dubieuze debiteuren kan een driemaandelijkse update voldoende zijn.
Van bedrijven is bekend dat ze hun financiële resultaten op frauduleuze wijze wijzigen door de hoogte van deze vergoeding te manipuleren. Auditors zoeken naar dit probleem door de omvang van de vergoeding te vergelijken met de bruto-omzet over een bepaalde periode, om te zien of er grote veranderingen in de verhouding zijn.
Verantwoording voor de voorziening voor twijfelachtige rekeningen
Als een bedrijf de boekhoudkundige basis op transactiebasis gebruikt, moet het een voorziening voor dubieuze rekeningen opnemen, aangezien het een schatting geeft van toekomstige oninbare vorderingen die de nauwkeurigheid van de financiële overzichten van het bedrijf verbeteren. Door de vergoeding te registreren op hetzelfde moment dat het een verkoop boekt, stemt een bedrijf de verwachte oninbare kosten correct af op de gerelateerde verkoop in dezelfde periode, wat een nauwkeurig beeld geeft van de werkelijke winstgevendheid van een verkoop.
Een bedrijf registreert bijvoorbeeld $ 10.000.000 aan verkopen aan honderden klanten en projecteert (op basis van historische ervaring) dat het 1% van dit bedrag als oninbare schulden zal oplopen, hoewel het niet precies weet welke klanten in gebreke zullen blijven. Het registreert de 1% van de verwachte oninbare vorderingen als een afschrijving van $ 100.000 op de rekening voor oninbare schulden en een tegoed van $ 100.000 op de voorziening voor dubieuze rekeningen. De oninbare vorderingen worden onmiddellijk ten laste van de uitgaven gebracht en de voorziening voor dubieuze rekeningen wordt een reserverekening die de te ontvangen rekening van $ 10.000.000 compenseert (voor een netto uitstaande vordering van $ 9.900.000). De inzending is:
