Het flexibele budget

Een flexibel budget past zich aan op basis van veranderingen in werkelijke inkomsten of andere activiteiten. Het resultaat is een budget dat redelijk nauw aansluit bij de daadwerkelijke resultaten. Deze benadering verschilt van de meer gebruikelijke statische begroting, die alleen vaste onkostenbedragen bevat die niet variëren met de werkelijke inkomstenniveaus.

In de eenvoudigste vorm gebruikt het flexbudget procentuele inkomsten voor bepaalde uitgaven, in plaats van de gebruikelijke vaste cijfers. Dit maakt een oneindige reeks wijzigingen in gebudgetteerde uitgaven mogelijk die rechtstreeks verband houden met de werkelijk gemaakte inkomsten. Deze benadering negeert echter wijzigingen in andere kosten die niet veranderen in overeenstemming met kleine inkomstenvariaties. Dientengevolge zal een meer geavanceerd formaat ook wijzigingen in veel extra kosten opnemen wanneer bepaalde grotere omzetveranderingen optreden, waardoor stapkosten worden verantwoord. Door deze wijzigingen in het budget op te nemen, beschikt een bedrijf over een hulpmiddel om de werkelijke en gebudgetteerde prestaties op veel activiteitenniveaus te vergelijken.

Voordelen van flexibele budgettering

Aangezien het flexibele budget zichzelf herstructureert op basis van activiteitsniveaus, is het een goed instrument om de prestaties van managers te evalueren - het budget moet nauw aansluiten bij de verwachtingen op elk aantal activiteitsniveaus. Het is ook een handig planningstool voor managers, die het kunnen gebruiken om de waarschijnlijke financiële resultaten op verschillende activiteitsniveaus te modelleren.

Nadelen van flexibele budgettering

Hoewel het flexbudget een goed hulpmiddel is, kan het moeilijk zijn om het te formuleren en te beheren. Verschillende problemen zijn:

  • Veel kosten zijn niet volledig variabel, maar hebben een vaste kostencomponent die moet worden afgeleid en vervolgens moet worden opgenomen in de flexbudgetformule.

  • Er kan veel tijd worden besteed aan het ontwikkelen van stapkosten, wat meer tijd is dan het typische boekhoudpersoneel beschikbaar heeft, vooral wanneer men bezig is met het creëren van het meer traditionele statische budget. Bijgevolg omvat het flexbudget doorgaans slechts een klein aantal stapkosten, evenals variabele kosten waarvan de vaste kostencomponenten niet volledig worden erkend.

  • Het flexibele budgetmodel werkt meestal alleen binnen een relatief beperkt omzetbereik; het is onwaarschijnlijk dat de budgetanalist de tijd zal besteden aan het ontwikkelen van een breder model als het onwaarschijnlijk wordt geacht dat er inkomsten uit uitbijter worden aangetroffen.

Er kan ook een vertraging zijn tussen het moment waarop de omzet verandert en het moment waarop de zogenaamd variabele kosten veranderen. Hier zijn enkele voorbeelden:

  • De omzet stijgt, maar de overheadkosten in de fabriek stijgen niet in hetzelfde tempo, aangezien de verkopen afkomstig zijn van voorraden die in een voorgaande periode zijn geproduceerd.

  • De omzet stijgt, maar de commissies stijgen niet in hetzelfde tempo, aangezien de commissies zijn gebaseerd op ontvangen contanten, die een vertraging van 30 dagen hebben.

  • De omzet daalt, maar de directe arbeidskosten dalen niet in hetzelfde tempo, omdat het management ervoor heeft gekozen om het productiepersoneel te behouden.

Gezien de aanzienlijke hoeveelheid tijd die nodig is om een ​​flexibel budget te behouden, kunnen sommige organisaties ervoor kiezen om hun budgetten volledig te schrappen, in plaats van prognoses op korte termijn te gebruiken zonder het gebruik van enige soorten (flexibele) standaarden. Een alternatief is om een ​​flexbudget op hoog niveau uit te voeren als piloottest om te zien hoe nuttig het concept is, en vervolgens het model indien nodig uit te breiden.

Voorbeeld van een flexibel budget

ABC Company heeft een budget van $ 10 miljoen aan inkomsten en $ 4 miljoen aan verkochte goederen. Van de 4 miljoen dollar aan gebudgetteerde kosten van verkochte goederen, is 1 miljoen dollar vast en varieert 3 miljoen dollar rechtstreeks met de inkomsten. Het variabele deel van de kosten van verkochte goederen is dus 30% van de inkomsten. Zodra de budgetperiode is verstreken, constateert ABC dat de omzet in feite $ 9 miljoen bedroeg. Als het een flexibel budget zou gebruiken, zou het vaste deel van de kosten van verkochte goederen nog steeds $ 1 miljoen bedragen, maar het variabele deel zou dalen tot $ 2,7 miljoen, aangezien het altijd 30% van de inkomsten is. Het resultaat is dat een flexibel budget een begrote kostprijs van verkochte goederen oplevert van $ 3,7 miljoen bij een omzetniveau van $ 9 miljoen, in plaats van de $ 4 miljoen die in een statisch budget zou worden vermeld.

Vergelijkbare termen

Een flexibel budget wordt ook wel een flexbudget genoemd.

Verwante Artikelen