Omrekening van vreemde valuta

Omrekening van vreemde valuta wordt gebruikt om de resultaten van de buitenlandse dochterondernemingen van een moedermaatschappij om te rekenen naar de rapporteringsvaluta. Dit is een belangrijk onderdeel van het consolidatieproces van financiële overzichten. De stappen in dit vertaalproces zijn als volgt:

  1. Bepaal de functionele valuta van de buitenlandse entiteit.

  2. Herwaardeer de jaarrekening van de buitenlandse entiteit in de rapporteringsvaluta van de moedermaatschappij.

  3. Boek winsten en verliezen op de omrekening van valuta.

Bepaling van functionele valuta

De financiële resultaten en financiële positie van een bedrijf moeten worden gemeten in de functionele valuta, de valuta die het bedrijf gebruikt bij de meeste zakelijke transacties.

Als een buitenlandse bedrijfsentiteit voornamelijk in één land opereert en niet afhankelijk is van de moedermaatschappij, is de functionele valuta de valuta van het land waarin de activiteiten zijn gevestigd. Er zijn echter andere buitenlandse activiteiten die nauwer verbonden zijn met de activiteiten van de moedermaatschappij en waarvan de financiering meestal wordt geleverd door de moedermaatschappij of andere bronnen die de dollar gebruiken. In dit laatste geval is de functionele valuta van de buitenlandse activiteit waarschijnlijk de dollar. Deze twee voorbeelden verankeren de uiteinden van een continuüm waarop u buitenlandse operaties aantreft. Tenzij een operatie duidelijk verband houdt met een van de twee gegeven voorbeelden, is het waarschijnlijk dat u een functionele valuta moet bepalen op basis van de unieke omstandigheden die voor elke entiteit gelden. Bijvoorbeeld,de functionele valuta kan moeilijk te bepalen zijn of een bedrijf evenveel zaken doet in twee verschillende landen.

De functionele valuta waarin een bedrijf zijn financiële resultaten rapporteert, zou zelden moeten veranderen. Een verschuiving naar een andere functionele valuta mag alleen worden gebruikt als er een significante verandering in de economische feiten en omstandigheden is.

Voorbeeld van functionele valuta-bepaling

Armadillo Industries heeft een dochteronderneming in Australië, waarnaar het zijn kogelvrije vesten verzendt voor verkoop aan de lokale politie. De Australische dochteronderneming verkoopt deze producten en maakt vervolgens betalingen terug naar het hoofdkantoor van het bedrijf. Armadillo zou Amerikaanse dollars moeten beschouwen als de functionele valuta van deze dochteronderneming.

Armadillo heeft ook een dochteronderneming in Rusland, die zijn eigen kogelvrije vesten voor lokale consumptie vervaardigt, geldreserves opbouwt en lokaal geld leent. Deze dochteronderneming maakt zelden geld terug naar het moederbedrijf. In dit geval moet de functionele valuta de Russische roebel zijn.

Vertaling van financiële overzichten

Bij het vertalen van de jaarrekening van een entiteit voor consolidatiedoeleinden in de rapporteringsvaluta van een bedrijf, moet u de jaarrekening vertalen volgens de volgende regels:

  • Activa en passiva . Omzetten tegen de huidige wisselkoers op balansdatum voor activa en passiva.

  • Winst- en verliesrekening items . Vertaal opbrengsten, kosten, winsten en verliezen tegen de wisselkoers op de data waarop deze posten oorspronkelijk werden opgenomen.

  • Toewijzingen . Vertaal alle toewijzingen van kosten en opbrengsten met behulp van de wisselkoersen die van kracht waren op het moment dat deze toewijzingen werden geregistreerd. Voorbeelden van allocaties zijn afschrijvingen en de amortisatie van uitgestelde opbrengsten.

  • Afwijkende balansdatum . Als de te consolideren buitenlandse entiteit een andere balansdatum heeft dan die van de verslaggevende entiteit, gebruik dan de wisselkoers die van kracht is op de balansdatum van de buitenlandse entiteit.

  • Winst eliminaties . Als er intra-entiteit winsten moeten worden geëlimineerd als onderdeel van de consolidatie, past u de wisselkoers toe die van kracht was op de data waarop de onderliggende transacties plaatsvonden.

  • Kasstroomoverzicht . Geef in het kasstroomoverzicht alle kasstromen in vreemde valuta op tegen hun tegenwaarde in de rapporteringsvaluta, gebruikmakend van de wisselkoersen die van kracht waren op het moment dat de kasstromen optraden. Voor deze berekening kan een gewogen gemiddelde wisselkoers worden gebruikt.

Als er omrekeningsverschillen zijn die voortvloeien uit de implementatie van deze regels, neem dan de aanpassingen op in het eigen vermogen van de geconsolideerde balans van de moedermaatschappij.

Als het proces van het omzetten van de jaarrekening van een buitenlandse entiteit naar de rapporteringsvaluta van de moedermaatschappij resulteert in een omrekeningsverschillen, rapporteer dan de gerelateerde winst of het verlies in niet-gerealiseerde resultaten.

Verwante Artikelen