Percentage voltooiingsmethode
Overzicht van de methode van voltooiingspercentage
De methode van voltooiingspercentage berekent de voortdurende opname van opbrengsten en kosten met betrekking tot projecten op langere termijn op basis van het aandeel van het voltooide werk. Door dit te doen, kan de verkoper enige winst of verlies met betrekking tot een project erkennen in elke boekhoudkundige periode waarin het project actief blijft. De methode werkt het beste als het redelijkerwijs mogelijk is om de fasen van de voltooiing van een project doorlopend in te schatten, of in ieder geval om de resterende kosten om een project te voltooien, te schatten. Omgekeerd mag deze methode niet worden gebruikt als er grote onzekerheden zijn over het voltooiingspercentage of de resterende kosten die moeten worden gemaakt.Het inschattingsvermogen van een aannemer moet voldoende worden geacht om de methode van voltooiingspercentage te gebruiken als hij de minimale totale inkomsten en maximale totale kosten met voldoende vertrouwen kan schatten om een contractaanbieding te rechtvaardigen.
Het vermogen om betrouwbare contractschattingen te maken, kan worden aangetast wanneer er omstandigheden aanwezig zijn die normaal niet voorkomen in het schattingsproces. Voorbeelden van deze voorwaarden zijn wanneer een contract niet afdwingbaar lijkt te zijn, er een rechtszaak is aangespannen of wanneer gerelateerde eigendommen kunnen worden veroordeeld of onteigend. Gebruik in deze situaties de voltooide contractmethode.
In wezen stelt de methode van voltooiingspercentage u in staat om als inkomen dat percentage van het totale inkomen te erkennen dat overeenkomt met het percentage van voltooiing van een project. Het voltooiingspercentage kan op een van de volgende manieren worden gemeten:
Cost-to-cost-methode . Dit is een vergelijking van de tot dusver gemaakte contractkosten met de totale verwachte contractkosten. De kosten van items die al voor een contract zijn gekocht, maar die nog niet zijn geïnstalleerd, mogen niet worden meegerekend bij de bepaling van het voltooiingspercentage van een project, tenzij ze specifiek voor het contract zijn geproduceerd. Verdeel ook de kosten van apparatuur over de contractperiode in plaats van vooraf, tenzij het eigendomsrecht op de apparatuur wordt overgedragen aan de klant.
Inspanningen bestede methode . Dit is het aandeel van de tot nu toe bestede inspanning in vergelijking met de totale inspanning die naar verwachting voor het contract zal worden besteed. Het voltooiingspercentage kan bijvoorbeeld zijn gebaseerd op directe arbeidsuren, machine-uren of materiaalhoeveelheden.
Eenheden van levering . Dit is het percentage eenheden dat aan de koper is geleverd ten opzichte van het totale aantal eenheden dat volgens de voorwaarden van een contract moet worden geleverd. Het mag alleen worden gebruikt als de aannemer een aantal eenheden produceert volgens de specificaties van een koper. De erkenning is gebaseerd op:
Voor omzet, de contractprijs van geleverde eenheden
Voor onkosten, de kosten die redelijkerwijs aan de geleverde eenheden zijn toe te rekenen
Gebruik dezelfde meetmethode voor vergelijkbare soorten contracten. Hierdoor verbetert de consistentie van het percentage voltooiingsresultaten in de loop van de tijd.
Wanneer de aannemer moeite heeft om de geschatte kosten af te leiden om een contract te voltooien, baseer de opname van de winst dan op de laagst mogelijke winst, totdat de winst nauwkeuriger kan worden geschat. In gevallen waarin het onpraktisch is om enige winst te schatten, behalve om er zeker van te zijn dat er geen verlies zal worden geleden, ga dan uit van een winst van nul voor doeleinden van opbrengstverantwoording; dit betekent dat opbrengsten en kosten in gelijke bedragen moeten worden opgenomen totdat er meer nauwkeurige schattingen kunnen worden gemaakt. Deze benadering is beter dan de voltooide contractmethode, aangezien er op zijn minst enige indicatie is van economische activiteit die overgaat in de resultatenrekening voordat het project wordt voltooid.
De stappen die nodig zijn voor de methode van voltooiingspercentage zijn als volgt:
Trek de totale geschatte contractkosten af van de totale geschatte contractopbrengsten om tot de totale geschatte brutomarge te komen.
Meet de mate van voortgang naar voltooiing met behulp van een van de hierboven beschreven methoden.
Vermenigvuldig de totale geschatte contractopbrengst met het geschatte voltooiingspercentage om te komen tot het totale bedrag aan opbrengsten dat kan worden erkend.
Trek de tot op heden geboekte contractopbrengst over de voorgaande periode af van het totale bedrag aan opbrengsten dat kan worden erkend. Herken het resultaat in de huidige boekhoudperiode.
Bereken de kosten van verdiende inkomsten op dezelfde manier. Dit betekent dat hetzelfde voltooiingspercentage wordt vermenigvuldigd met de totale geschatte contractkosten en het bedrag van de reeds geboekte kosten moet worden afgetrokken om te komen tot de kostprijs van de verdiende inkomsten die in de huidige verslagperiode moeten worden opgenomen.
Deze methode is onderhevig aan frauduleuze activiteiten, meestal om het bedrag van de opbrengsten en winst die moeten worden opgenomen, te overschatten. Gedetailleerde documentatie van projectmijlpalen en voltooiingsstatus kan de mogelijkheid van fraude verminderen, maar kan deze niet elimineren.
Voorbeeld van de methode van voltooiingspercentage
Logger Construction Company bouwt een onderhoudsfaciliteit op een militaire basis. Logger heeft tot dusver $ 4.000.000 aan kosten in verband met het project verzameld en de klant $ 4.500.000 gefactureerd. De geschatte brutomarge op het project is 20%. Daarom is het totaal van de uitgaven en de geschatte brutowinst voor het project:
$ 4.000.000 uitgaven ÷ (1 - 0,20 brutomarge) = $ 5.000.000
Aangezien dit cijfer hoger is dan de huidige facturen van $ 4.500.000, kan Logger extra inkomsten van $ 500.000 herkennen met behulp van de volgende journaalboeking:
