Top-down benadering van auditing

De top-down benadering wordt gebruikt om de controles te selecteren die getest moeten worden in een audit van interne controle over financiële rapportering. Bij deze benadering verkrijgt de auditor inzicht in de algemene risico's voor de interne beheersing van financiële verslaggeving. Na deze activiteit onderzoekt de auditor vervolgens interne beheersingsmaatregelen op entiteitsniveau, waarbij hij zich concentreert op significante rekeningen en toelichtingen, evenals hun relevante beweringen. Besturingselementen op entiteitsniveau omvatten het volgende:

  • Controles gerelateerd aan de controleomgeving

  • Controles over beheer overschrijven

  • Het risico-inschattingsproces van de entiteit

  • Gecentraliseerde verwerking en controles

  • Controles om de resultaten van operaties te bewaken

  • Controles om andere controles te monitoren (zoals de activiteiten van het interne auditpersoneel)

  • Beheersing van het proces van financiële verslaglegging aan het einde van de periode

  • Beleid dat betrekking heeft op belangrijke praktijken op het gebied van bedrijfscontrole en risicobeheer

Door deze benadering te volgen, wordt de aandacht van de accountant gericht op die rekeningen, toelichtingen en beweringen die een redelijke kans hebben op een afwijking van materieel belang binnen het pakket financiële overzichten.

De auditor verifieert vervolgens zijn of haar begrip van de risico's die inherent zijn aan de processen van de organisatie. Op basis van deze informatie selecteert de auditor vervolgens die interne beheersingsmaatregelen om het ingeschatte risico op een afwijking aan te pakken. Deze benadering van auditing laat niet noodzakelijk de exacte werkvolgorde zien die door een auditor wordt gebruikt. Een auditor vindt het wellicht efficiënter om controlewerkzaamheden in een andere volgorde uit te voeren.

Verwante Artikelen