Auditprocedures
Controleprocedures worden door auditors gebruikt om de kwaliteit te bepalen van de financiële informatie die door hun klanten wordt verstrekt, resulterend in de uitdrukking van een controleverklaring. De exacte procedures die worden gebruikt, zullen per klant verschillen, afhankelijk van de aard van het bedrijf en de controlebeweringen die de auditors willen bewijzen. Hier zijn enkele algemene classificaties van controlewerkzaamheden:
Classificatie testen . Auditprocedures worden gebruikt om te bepalen of transacties correct zijn geclassificeerd in de boekhouding. Inkooprecords voor vaste activa kunnen bijvoorbeeld worden gecontroleerd om te zien of ze correct zijn geclassificeerd in de juiste vaste-activarekening.
Volledigheidstesten . Auditprocedures kunnen testen om te zien of er transacties ontbreken in de boekhouding. De bankafschriften van de klant kunnen bijvoorbeeld worden bekeken om te zien of betalingen aan leveranciers niet in de boeken zijn opgenomen of dat contante ontvangsten van klanten niet zijn geregistreerd. Als een ander voorbeeld kan navraag worden gedaan bij het management en derden om te zien of de cliënt aanvullende verplichtingen heeft die niet in de jaarrekening zijn opgenomen.
Cutoff testen . Auditprocedures worden gebruikt om te bepalen of transacties binnen de juiste rapportageperiode zijn geregistreerd. Het verzendlogboek kan bijvoorbeeld worden bekeken om te zien of zendingen naar klanten op de laatste dag van de maand binnen de juiste periode zijn geregistreerd.
Testen van voorkomen . Auditprocedures kunnen worden opgesteld om te bepalen of de transacties waarvan een cliënt beweert, daadwerkelijk hebben plaatsgevonden. Een procedure kan bijvoorbeeld vereisen dat de klant specifieke facturen toont die in het verkoopboek worden vermeld, samen met ondersteunende documentatie zoals een klantorder en verzenddocumentatie.
Bestaan testen . Auditprocedures worden gebruikt om te bepalen of activa bestaan. De accountants kunnen bijvoorbeeld zien dat er een inventaris wordt opgemaakt, om te zien of de inventaris die in de administratie wordt vermeld, ook daadwerkelijk bestaat.
Toetsing van rechten en plichten . Auditprocedures kunnen worden gevolgd om te zien of een klant daadwerkelijk al zijn activa bezit. Er kan bijvoorbeeld worden geïnformeerd of de voorraad daadwerkelijk eigendom is van de klant, of dat deze in plaats daarvan in consignatie wordt gehouden door een derde partij.
Waarderingstesten . Controleprocedures worden gebruikt om te bepalen of de waarderingen waartegen activa en passiva in de boeken van een klant worden opgenomen, correct zijn. Een procedure zou bijvoorbeeld zijn om marktprijsgegevens te controleren om te zien of de eindwaarden van verhandelbare effecten correct zijn.
Een volledige reeks controlewerkzaamheden is nodig voordat de auditor voldoende informatie heeft om te beslissen of de financiële overzichten van een cliënt een getrouw beeld geven van zijn financiële resultaten, financiële positie en kasstromen.
