Partnerschapsbelasting
Het essentiële concept van vennootschapsbelasting is dat alle winsten en verliezen doorvloeien naar de partners in het bedrijf, die vervolgens verantwoordelijk zijn voor deze bedragen. De zakelijke entiteit betaalt dus geen inkomstenbelasting. Een partnerschap wordt beschouwd als een regeling waarbij ten minste twee mensen zaken doen zonder zich achter een bedrijfseenheid te schuilen.
De partnerschapsovereenkomst
Een partnerschapsovereenkomst wordt gebruikt om de details van een partnerschapsovereenkomst te documenteren. Het bevat gewoonlijk de volgende items:
Het eigendomspercentage dat aan elke partner is toegewezen. Als dit niet duidelijk in de overeenkomst is vermeld, wordt het eigendomspercentage geacht te zijn gebaseerd op de verhoudingen van het kapitaal dat in de maatschap is gestort. Als er tijdens het belastingjaar een eigendomsoverdracht plaatsvindt, moet voor belastingdoeleinden het gemiddelde aandeel voor elke eigenaar worden berekend, hoewel dit door andere voorwaarden in de overeenkomst kan worden overschreven.
De situaties waarin de partners een andere partner kunnen uitkopen, en hoe de uitkering moet worden berekend en gedaan.
De bedragen van eventuele preferentiële betalingen aan bepaalde partners.
Partnerschapsbelasting
Het primaire belastingformulier dat door een partnerschap wordt ingediend, is het formulier 1065. Dit formulier vermeldt het bedrag aan belastbaar inkomen dat door het partnerschap wordt gegenereerd en het bedrag van dit inkomen dat aan elk van de partners kan worden toegerekend. Bovendien geeft het partnerschap een schema K-1 af aan elk van de partners, waarop het bedrag van het partnerschapsinkomen wordt vermeld dat aan hen is toegerekend en dat zij moeten opnemen in hun eigen aangifte inkomstenbelasting.
Omdat partners inkomstenbelasting moeten betalen over hun aandeel in het inkomen van het partnerschap, hebben ze doorgaans een bepaalde verdeling van contanten van het partnerschap nodig om hun belastingen te betalen. Als een partner ervoor kiest om in plaats daarvan een deel van zijn of haar aandeel in een uitkering in het partnerschap achter te laten, wordt dit beschouwd als een incrementele verhoging van de kapitaalinbreng van die persoon aan het bedrijf.
In die gevallen waarin een partnerschap een verlies boekt tijdens het boekjaar, is het aandeel van het verlies dat door elke partner wordt erkend in zijn of haar persoonlijke belastingaangifte, beperkt tot het bedrag van het verlies dat de basis van elke partner in het partnerschap compenseert. Als het bedrag van het verlies groter is dan deze basis, moet het overtollige bedrag worden overgedragen naar een toekomstige periode, waar het hopelijk kan worden verrekend met de toekomstige winsten van het partnerschap. In wezen staat de belastingwetgeving niet toe dat een partner meer op zijn of haar belastingaangifte erkent dan het bedrag dat in een partnerschap is ingebracht.
Een partner is verplicht om driemaandelijkse geschatte inkomstenbelastingbetalingen te doen. Deze betaling kan het laagste bedrag zijn van 90% van het verwachte jaarinkomen van het partnerschap, of 100% van de werkelijke belasting die in het voorgaande jaar is betaald.
Een laatste belastingkwestie is dat partners niet worden beschouwd als werknemers van een partnerschap en dus het volledige bedrag van de zelfstandigenbelasting moeten afdragen.
Partnerschapsverkiezingen
De partners in een partnerschap kunnen verschillende verkiezingen houden die van invloed kunnen zijn op het bedrag van het belastbare inkomen dat door het partnerschap wordt erkend, omdat ze de timing van de opname van inkomsten of uitgaven wijzigen. Deze verkiezingen zijn:
Registreer transacties volgens de contante, transactie- of hybride boekhoudmethoden
Selecteer het gebruikte type afschrijvingsmethode
Selecteer de methoden die moeten worden gebruikt om inkomsten te erkennen
