Verantwoording voor productfinancieringsregelingen

Er zijn gevallen waarin de verkoop van inventaris in wezen eigenlijk een productfinancieringsregeling is. Een transactie is waarschijnlijk een financieringsovereenkomst in een van de volgende situaties:

  • De verkoper stemt ermee in het zojuist verkochte artikel of een in wezen identiek exemplaar terug te kopen.

  • De verkoper verbindt zich ertoe het artikel door een derde partij te laten kopen en stemt er vervolgens mee in het artikel van de derde partij te kopen.

  • De verkoper controleert de verwijdering van het verkochte item in een van de voorgaande situaties.

Een optie voor de verkoper om voorraad terug te kopen is hetzelfde als een toezegging om verkochte items terug te kopen, als er een boete is voor het niet uitoefenen van de optie. Dezelfde behandeling geldt voor een putoptie die de wederverkoper kan uitoefenen tegen de verkoper.

Een productfinancieringsregeling is waarschijnlijker wanneer er een wederverkoopprijsgarantie is, waarbij de oorspronkelijke verkoper ermee instemt om een ​​eventueel tekort te betalen tussen de prijs waartegen hij aan de wederverkoper heeft verkocht en de prijs waartegen de wederverkoper aan een derde heeft verkocht.

De administratieve verwerking van een productfinancieringsovereenkomst is om deze te behandelen als een leningsovereenkomst en niet als een verkooptransactie. De "verkoper" blijft dus zijn eigendom van het "verkochte" actief rapporteren, evenals een verplichting voor zijn terugkoopverplichting. Er zijn twee variaties op de administratieve verwerking van de terugkoopverplichting:

  • Primaire terugkoper . Als de verkoper zich ertoe verbindt het product terug te kopen, boekt hij de terugkoopverplichting zodra hij de opbrengst van de initiële financieringstransactie ontvangt.

  • Secundaire terugkoper . Als een derde partij zich ertoe heeft verbonden het product terug te kopen, legt de verkoper de terugkoopverplichting vast zodra het product door de derde is gekocht.

Bovendien bouwt de verkoper eventuele financierings- en holdingkosten op die door de koper zijn gemaakt. Het volgende voorbeeld illustreert het concept.

Voorbeeld van een productfinancieringsregeling

Armadillo Industries gaat een transactie aan waarbij een andere entiteit legaal wordt opgericht onder de naam ArmaLoan, inventaris van Armadillo als zijn enige actief accepteert en vervolgens de inventaris gebruikt als onderpand om een ​​lening te verkrijgen, waarvan het geld vervolgens overmaakt aan Armadillo. Als onderdeel van de overeenkomst betaalt Armadillo de kosten van voorraadopslag namens ArmaLoan, evenals rente over de voorraad die overeenkomt met de rentelasten die ArmaLoan maakt voor de bankfinanciering. Armadillo stemt ermee in om de inventaris binnen een jaar terug te kopen, wanneer de leningsovereenkomst afloopt.

Verwante Artikelen