Variantie-analyse
Variantieanalyse is het kwantitatieve onderzoek naar het verschil tussen feitelijk en gepland gedrag. Deze analyse wordt gebruikt om de controle over een bedrijf te behouden. Als u bijvoorbeeld een budget van € 10.000 aan verkopen heeft en de werkelijke verkoop € 8.000, levert variantieanalyse een verschil op van € 2.000. Variantieanalyse is vooral effectief wanneer u de hoeveelheid variantie op een trendlijn bekijkt, zodat plotselinge veranderingen in het variantie-niveau van maand tot maand duidelijker worden. Variantieanalyse omvat ook het onderzoek naar deze verschillen, zodat de uitkomst een verklaring is van het verschil met de verwachtingen en een interpretatie van waarom de variantie is opgetreden. Om door te gaan met het voorbeeld, zou een volledige analyse van de verkoopafwijking zijn:
"De omzet tijdens de maand was $ 2.000 lager dan het budget van $ 10.000. Dit verschil werd voornamelijk veroorzaakt door het verlies van een ABC-klant aan het einde van de voorgaande maand, die gewoonlijk $ 1.800 per maand van het bedrijf koopt. We verloren de ABC-klant omdat we verschillende gevallen van te late leveringen in de afgelopen maanden. "
Dit niveau van gedetailleerde variantieanalyse stelt het management in staat om te begrijpen waarom fluctuaties optreden in zijn bedrijf en wat het kan doen om de situatie te veranderen.
Hier zijn de meest algemeen afgeleide varianties die worden gebruikt in variantieanalyse (ze zijn gekoppeld aan meer volledige beschrijvingen, evenals voorbeelden):
Afwijking van de aankoopprijs . De werkelijk betaalde prijs voor materialen die in het productieproces worden gebruikt, minus de standaardkosten, vermenigvuldigd met het aantal gebruikte eenheden.
Variantie in arbeidstarief . De werkelijke prijs die is betaald voor de directe arbeid die in het productieproces wordt gebruikt, minus de standaardkosten, vermenigvuldigd met het aantal gebruikte eenheden.
Variabel verschil in overheadkosten . Trek de standaard variabele overheadkosten per eenheid af van de werkelijk gemaakte kosten en vermenigvuldig de rest met de totale hoeveelheid output per eenheid.
Vaste variantie in overheadkosten . Het totale bedrag waarmee de vaste overheadkosten hoger zijn dan hun totale standaardkosten voor de rapportageperiode.
Afwijking van de verkoopprijs . De werkelijke verkoopprijs, minus de standaardverkoopprijs, vermenigvuldigd met het aantal verkochte eenheden.
Variantie in materiaalopbrengst . Trek de totale standaardhoeveelheid aan materialen die gebruikt zou moeten worden af van het werkelijke gebruik en vermenigvuldig de rest met de standaardprijs per eenheid.
Variantie in arbeidsefficiëntie . Trek de standaard hoeveelheid verbruikte arbeid af van de werkelijke hoeveelheid en vermenigvuldig het restant met het standaardloon per uur.
Variabele overhead efficiëntie variantie . Trek de gebudgetteerde activiteitseenheden waarop de variabele overhead wordt aangerekend af van de werkelijke activiteitseenheden, vermenigvuldigd met de standaard variabele overheadkosten per eenheid.
Het is niet nodig om alle voorgaande varianties op te sporen. In veel organisaties kan het voldoende zijn om slechts een of twee varianties te bekijken. Een dienstverlenende organisatie (zoals een adviesbureau) kan zich bijvoorbeeld alleen bezighouden met de variantie in arbeidsefficiëntie, terwijl een productiebedrijf in een zeer concurrerende markt zich vooral bezighoudt met de variantie in de aankoopprijs. Met andere woorden, steek het grootste deel van de variantieanalyse in die varianties die het meeste verschil maken voor het bedrijf als de onderliggende problemen kunnen worden verholpen.
Er zijn verschillende problemen met variantieanalyse die veel bedrijven ervan weerhouden er gebruik van te maken. Zij zijn:
Tijdsvertraging . Het boekhoudkundig personeel compileert de varianties aan het einde van de maand alvorens de resultaten aan het managementteam te verstrekken. In een snel veranderende omgeving heeft het management veel sneller dan eens per maand feedback nodig en is daarom geneigd te vertrouwen op andere metingen of waarschuwingsvlaggen die ter plaatse worden gegenereerd (vooral in het productiegebied).
Variantie broninformatie . Veel van de redenen voor afwijkingen bevinden zich niet in de boekhouding, dus het boekhoudkundig personeel moet informatie zoals stuklijsten, arbeidsroutings en overurengegevens doorzoeken om de oorzaken van problemen vast te stellen. Het extra werk is alleen kosteneffectief als het management op basis van deze informatie actief problemen kan corrigeren.
Standaard instelling . Variantieanalyse is in wezen een vergelijking van werkelijke resultaten met een willekeurige standaard die mogelijk is afgeleid van politieke onderhandelingen. Bijgevolg levert de resulterende variantie mogelijk geen bruikbare informatie op.
Veel bedrijven geven de voorkeur aan horizontale analyse in plaats van variantieanalyse om hun financiële resultaten te onderzoeken en te interpreteren. Bij deze benadering worden de resultaten van meerdere perioden naast elkaar weergegeven, zodat trends gemakkelijk kunnen worden onderscheiden.
