Evaluatie van interne controles
Een evaluatie van de interne beheersing omvat een onderzoek naar de doeltreffendheid van het systeem van interne beheersing van een organisatie. Door deel te nemen aan deze evaluatie kan een auditor de omvang bepalen van andere tests die moeten worden uitgevoerd om tot een oordeel te komen over de getrouwheid van de financiële overzichten van de entiteit. Een robuust systeem van interne controles vermindert het risico van frauduleuze activiteiten, waardoor de behoefte aan aanvullende controlewerkzaamheden wordt verminderd. Het examen concentreert zich op zaken als:
De scheiding van taken
Controles en balansen
Beveiliging van records
Het opleidingsniveau en de competentie van medewerkers
De effectiviteit van de interne auditfunctie van de entiteit
De stappen die bij dit evaluatieproces betrokken zijn, omvatten de volgende:
Bepaal de omvang en de soorten controles die door de klant worden gebruikt.
Bepaal op welke van deze interne beheersingsmaatregelen de auditor van plan is te vertrouwen.
Bepaal op basis van de eerste twee stappen welke controlewerkzaamheden moeten worden uitgebreid of ingekort.
Aanbevelingen doen aan de klant met betrekking tot het verbeteren van zijn systeem van interne controles.
De laatste van de voorgaande stappen is nuttig voor het verbeteren van de controleomgeving voor de accountant bij de controle van het volgende jaar.
