Vooraf bepaald overheadtarief

Een vooraf bepaald overheadtarief is een toerekeningspercentage dat wordt gebruikt om de geschatte productiekosten toe te passen op kostenobjecten voor een specifieke rapportageperiode. Dit tarief wordt vaak gebruikt om te helpen bij het sneller sluiten van de boeken, aangezien het de compilatie van de werkelijke overheadkosten van de fabricage als onderdeel van het periodeafsluitingsproces vermijdt. Het verschil tussen de werkelijke en geschatte overheadkosten moet echter ten minste aan het einde van elk boekjaar worden afgestemd.

Het vooraf bepaalde tarief wordt afgeleid met behulp van de volgende berekening:

Geschat bedrag aan overheadkosten voor productie in de periode ÷ Geschatte toewijzingsbasis voor de periode

Er zijn een aantal mogelijke toewijzingsgrondslagen beschikbaar voor de noemer, zoals directe arbeidsuren, directe arbeidsdollars en machine-uren.

Zo wil de controller van de Gertrude Radio Company een vooraf bepaald overheadtarief ontwikkelen, waarmee ze in elke rapportageperiode sneller overhead kan verrekenen en zo een sneller afsluitingsproces mogelijk maakt. Voor deze berekening gebruikt ze de gemiddelde overheadkosten voor de fabricage van de afgelopen drie maanden, en deelt deze door het geschatte aantal machine-uren dat in de huidige maand zal worden gebruikt, op basis van het meest recente productieschema voor de periode. Dit resulteert in een toewijzing van $ 50.000 aan inventaris in de periode. Uit een latere analyse blijkt dat het werkelijke bedrag dat aan de voorraad had moeten worden toegewezen $ 48.000 is, dus het verschil van $ 2.000 wordt in rekening gebracht op de kosten van de verkochte goederen.

Er zijn verschillende problemen met het gebruik van een vooraf bepaald overheadtarief, waaronder:

• Niet realistisch . Aangezien zowel de teller als de noemer van de berekening uit schattingen bestaan, is het mogelijk dat het resultaat niet veel lijkt op het werkelijke overheadtarief.

• Besluit basis . Als verkoop- en productiebeslissingen gedeeltelijk worden genomen op basis van het vooraf bepaalde overheadtarief, en het tarief is onnauwkeurig, dan zullen de beslissingen dat ook zijn.

• Variantieherkenning . Het verschil tussen de werkelijke en vooraf bepaalde overheadkosten zou in de huidige periode ten laste kunnen worden gebracht van de kosten, wat een wezenlijke verandering in het gerapporteerde bedrag aan winst en inventarisactiva kan veroorzaken.

• Zwakke link met historische kosten . Het gebruik van historische informatie om de hoeveelheid productie-overhead af te leiden, is mogelijk niet van toepassing als deze kosten plotseling stijgen of dalen.

Grotere organisaties kunnen voor elke productieafdeling een ander vooraf bepaald overheadtarief hanteren, waardoor de nauwkeurigheid van overheadtoepassingen wordt verbeterd door een hoger precisieniveau toe te passen. Het gebruik van meerdere vooraf bepaalde overheadtarieven verhoogt echter ook de hoeveelheid vereiste boekhoudkundige arbeid.