Administratieve verwerking van uitgestelde belastingen
Een bedrijf moet uitgestelde belastingen administratief verwerken wanneer er een nettowijziging is in zijn uitgestelde belastingverplichtingen en -vorderingen tijdens een verslagperiode. Het bedrag aan uitgestelde belastingen wordt samengesteld voor elk belastingbetalend onderdeel van een bedrijf dat een geconsolideerde belastingaangifte verstrekt. Om uitgestelde belastingen te verantwoorden, moet u de volgende stappen uitvoeren:
Identificeer de bestaande tijdelijke verschillen en overdracht.
Bepaal het bedrag van de uitgestelde belastingverplichting voor die tijdelijke verschillen die belastbaar zijn, gebruikmakend van het toepasselijke belastingtarief.
Bepaal het bedrag van de uitgestelde belastingvorderingen voor die tijdelijke verschillen die aftrekbaar zijn, evenals eventuele overgedragen bedrijfsverliezen, met behulp van het toepasselijke belastingtarief.
Bepaal het bedrag van de uitgestelde belastingvorderingen voor eventuele overdrachten met belastingkredieten.
Creëer een waardevermindering voor de uitgestelde belastingvorderingen als de kans meer dan 50% is dat het bedrijf een deel van deze activa niet zal realiseren. Eventuele wijzigingen in deze voorziening moeten in de winst-en-verliesrekening worden opgenomen als inkomsten uit voortgezette bedrijfsactiviteiten. De behoefte aan een waardevermindering is vooral waarschijnlijk als een bedrijf in het verleden verschillende overdrachten ongebruikt heeft laten verlopen, of als het verwacht in de komende jaren verliezen te lijden.
