Interperiodebelastingallocatie
Een interperiodebelastingallocatie is het tijdelijke verschil tussen de effecten van het belastingbeleid op de financiële verslaggeving van een bedrijf en de normale financiële verslaglegging, zoals voorgeschreven door een boekhoudkundig kader, zoals GAAP of IFRS. De Internal Revenue Service kan bijvoorbeeld verplichten dat een specifieke afschrijvingstermijn wordt gebruikt voor een vast activum, terwijl de interne grondslagen voor financiële verslaggeving van een bedrijf het gebruik van een ander aantal perioden voorschrijven. Het resulterende verschil is tijdelijk, in die zin dat het actief uiteindelijk volledig zal worden afgeschreven voor zowel fiscale als boekhoudkundige doeleinden. Tijdens de perioden dat er een tijdelijk verschil is, wordt er gezegd dat er een interperiodebelastingallocatie is.
Er zijn vier soorten transacties die een tijdelijk verschil kunnen veroorzaken, namelijk:
Vertraagde erkenning van belastbaar inkomen
Versnelde erkenning van belastbaar inkomen
Vertraagde opname van uitgaven voor belastingdoeleinden
Versnelde opname van uitgaven voor belastingdoeleinden
De meeste bedrijven zullen een voortdurende reeks tijdelijke verschillen hebben die uiteindelijk zullen worden opgelost, wat betekent dat er altijd een soort van interperiodieke belastingverdeling zal zijn. De belastingaccountant moet een register bijhouden van de bedragen van deze afstemmingsposten als onderdeel van de voortdurende inspanning om belastingaangiften op te stellen.
Er zijn verschillende opvattingen over het bedrag van de interperiodebelastingallocatie die moet worden erkend. Aan de ene kant komt het bedrag van de opgenomen winstbelastingen exact overeen met het huidige bedrag aan inkomstenbelasting, wat betekent dat er geen toerekening is. De tegenovergestelde mening is om de belastingeffecten van alle tijdelijke verschillen toe te wijzen, zonder rekening te houden met de waarschijnlijkheid dat ze worden teruggedraaid. Een middenvisie is om alleen die verschillen toe te wijzen die op korte termijn waarschijnlijk zullen omkeren.
