Verantwoording voor de uitgiftekosten van schulden
Een organisatie kan een aantal kosten maken wanneer zij schulden uitgeven aan investeerders. Wanneer bijvoorbeeld obligaties worden uitgegeven, zal de emittent hiervoor boekhoudkundige, juridische en verzekeringstechnische kosten moeten maken. De juiste verantwoording voor deze uitgiftekosten is om ze in eerste instantie op te nemen als een actief en ze vervolgens als kosten in rekening te brengen gedurende de looptijd van de obligaties. De theorie achter deze behandeling is dat de uitgiftekosten een financieringsvoordeel voor de uitgevende instelling creëerden dat een aantal jaren meegaat, dus de kosten moeten over die periode worden verantwoord. Als er bijvoorbeeld $ 40.000 aan kosten wordt gemaakt om obligaties uit te geven met een looptijd van 10 jaar, moet de $ 40.000 worden geactiveerd en vervolgens worden afgeschreven (afgeschreven) tegen een tarief van $ 4.000 per jaar voor de komende 10 jaar.
De mechanica van deze boekhouding is om eerst een activarekening voor schulduitgifte, zoals kosten voor schulduitgifte, te debiteren, terwijl de crediteurenrekening wordt gecrediteerd om de bijbehorende verplichting te erkennen. Dit betekent dat de uitgiftekosten in eerste instantie op de balans van de uitgevende entiteit zullen verschijnen. Vervolgens wordt met regelmatige tussenpozen een deel van het activum ten laste van de kosten gebracht door debitering van de kostenrekening voor schulduitgiftekosten en creditering van de activarekening voor schulduitgiftekosten. Hierdoor verschuift de kost geleidelijk van de balans naar de resultatenrekening. Als de emittent ervoor kiest om zijn schuld vervroegd af te lossen, worden de bijbehorende kosten voor schulduitgifte die nog niet ten laste zijn gebracht, tegelijkertijd als last opgenomen.
Een alternatieve boekhoudkundige behandeling is om alle kosten van schulduitgifte in één keer ten laste te brengen. Deze optie is beschikbaar wanneer het bedrag van deze kosten zo laag is dat ze niet van materieel belang zijn voor de resultaten vermeld op de resultatenrekening van de emittent.
