Fiduciaire boekhouding
Fiduciaire boekhouding omvat het registreren van de transacties die verband houden met een trust of een boedelonderneming en het uitbrengen van periodieke rapporten over de status van de entiteit. Deze boekhouding wordt op kasbasis afgehandeld, waarbij contanten worden geregistreerd bij ontvangst en uitbetalingen en uitkeringen bij betaling.
Een groot deel van het boekhoudkundige werk van de curator omvat het bepalen of ontvangsten en uitbetalingen moeten worden toegewezen aan inkomen of hoofdsom. Inkomen is geld of eigendom dat wordt ontvangen als een actueel rendement van een hoofdactief, terwijl hoofdsom eigendom is dat in bewaring wordt gehouden voor latere distributie aan een resterende begunstigde. De regels voor het toewijzen van ontvangsten en uitbetalingen kunnen zijn opgenomen in het relevante testament of trustdocument; zo niet, dan gebruikt de trustee de regels die zijn vastgelegd in de Uniform Principal and Income Act (zoals gewijzigd door de toepasselijke deelstaatregering).
Bovendien kan een testament of trustovereenkomst een unieke distributieregeling hebben die varieert van de standaardbenadering van het periodiek uitgeven van inkomsten tot de begunstigde van het inkomen, waarbij de resterende begunstigde de hoofdsom op een later tijdstip ontvangt. De boekhouding die is gekoppeld aan een specifiek landgoed of trust kan dus volledig uniek zijn van wat nodig is voor andere landgoederen of trusts.
Minstens één keer per jaar geeft de trustee een fiduciaire boekhouding af aan alle begunstigden van de trustee. Er is geen vast formaat voor dit document, maar het bevat meestal het volgende:
Voorblad en samenvatting van de rekeningen
Schema van ontvangsten
Schema van uitbetalingen
Schema van uitkeringen
Schema van winsten en verliezen
Begin- en eindschema's van beschikbare activa
Een andere fiduciaire boekhoudkundige kwestie is het concept van de boekwaarde. In de meeste boekhoudkundige kaders betekent dit simpelweg de huidige boekwaarde van een activum, maar in een fiduciair boekhoudsysteem betekent dit dat de waarde van een activum opnieuw is gemeten na een specifieke gebeurtenis, zoals de start van de administratie van een trustee, zodat latere wijzigingen in vermogenswaarde kan worden toegeschreven aan die specifieke curator.
De curator moet mogelijk ook rekening houden met overdrachten tussen inkomen en hoofdsom. Deze transacties kunnen nodig zijn om grote uitgaven te betalen, om aanzienlijke kapitaalinvesteringen te doen of om de schuldenlast van het trustkantoor te betalen.
