Op aandelen gebaseerde compensatieboekhouding
Een bedrijf kan zijn werknemers belonen met aandelen in het bedrijf. De bedoeling is om hun belangen af te stemmen op die van het bedrijf bij het verhogen van de aandelenkoers. Wanneer deze betalingen worden gedaan, is de essentiële boekhouding dat de kosten van de gerelateerde diensten zoals ze door de onderneming worden ontvangen, tegen hun reële waarde worden opgenomen. De verrekening van deze kostenverantwoording is een toename van een eigen vermogen of een passiefrekening, afhankelijk van de aard van de transactie. Werknemersdiensten worden niet erkend door de werkgever voordat ze worden ontvangen. De volgende kwesties hebben betrekking op de waardering en opname van op aandelen gebaseerde beloningen:
Essentiële concepten
Toekenningsdatum . De datum waarop een op aandelen gebaseerde beloning wordt toegekend, wordt verondersteld de datum te zijn waarop de toekenning is goedgekeurd onder de corporate governance-vereisten. De toekenningsdatum kan ook worden beschouwd als de datum waarop een werknemer in eerste instantie begint te profiteren van of wordt beïnvloed door latere wijzigingen in de prijs van de aandelen van een bedrijf, zolang de latere goedkeuring van de toekenning als plichtmatig wordt beschouwd.
Serviceperiode . De dienstperiode die is gekoppeld aan een op aandelen gebaseerde beloning wordt beschouwd als de verwervingsperiode, maar de feiten en omstandigheden van de overeenkomst kunnen resulteren in een andere dienstperiode om het aantal perioden te bepalen waarover compensatiekosten moeten worden opgebouwd. Dit wordt de impliciete serviceperiode genoemd.
Kosten die moeten worden erkend
Opbouw van uitgaven . Wanneer de servicecomponent met betrekking tot een aandelenemissie meerdere rapportageperioden beslaat, moet u de gerelateerde servicekosten opbouwen op basis van het waarschijnlijke resultaat van de prestatievoorwaarde, met een verrekening van het eigen vermogen. Een prestatievoorwaarde is een voorwaarde die de bepaling van de reële waarde van een toekenning beïnvloedt. Bouw dus altijd de uitgave op als het waarschijnlijk is dat de voorwaarde zal worden bereikt. Bouw de kosten ook op over de aanvankelijke beste schatting van de dienstperiode van de werknemer, die gewoonlijk de dienstperiode is die vereist is in de overeenkomst met betrekking tot de uitgifte van aandelen.
Service verleend vóór de toekenningsdatum . Als een deel van of alle vereiste diensten die verband houden met op aandelen gebaseerde compensatie plaatsvindt vóór de toekenningsdatum, moet u de compensatiekosten opbouwen tijdens deze eerdere verslagperioden, op basis van de reële waarde van de toekenning op elke verslagdatum. Wanneer de toekenningsdatum is bereikt, past u de tot op heden opgebouwde vergoeding aan op basis van de reële waarde per eenheid die op de toekenningsdatum is toegekend. De eerste opname is dus een beste schatting van wat de uiteindelijke reële waarde zal zijn.
Service verleend vóór voltooiing van het prestatiedoel . Een medewerker kan de vereiste hoeveelheid service voltooien vóór de datum waarop het bijbehorende prestatiedoel is bereikt. Als dat het geval is, neem dan de compensatiekosten op wanneer het waarschijnlijk wordt dat de doelstelling zal worden behaald. Deze erkenning weerspiegelt de service die de werknemer al heeft geleverd.
Service niet verleend . Als een werknemer niet de dienst verricht die vereist is voor een beloning, kan de werkgever elk gerelateerd bedrag aan compensatiekosten dat eerder was opgenomen, terugdraaien.
Betalingen van werknemers . Als een werknemer de uitgevende instelling een bedrag betaalt in verband met een beloning, is de reële waarde die kan worden toegerekend aan de prestaties van de werknemer na aftrek van het betaalde bedrag.
Niet-concurrentiebeding . Als een op aandelen gebaseerde beloning een niet-concurrentiebeding bevat, kunnen de feiten en omstandigheden van de situatie erop wijzen dat het niet-concurrentiebeding een belangrijke servicevoorwaarde is. Als dit het geval is, bouw dan het gerelateerde bedrag aan compensatiekosten op over de periode die onder het niet-concurrentiebeding valt.
Vervallen aandelenopties . Als aandelenoptietoekenningen ongebruikt vervallen, mag u het gerelateerde bedrag aan compensatiekosten niet terugdraaien.
Latere wijzigingen . Als de omstandigheden later aangeven dat het aantal toe te kennen instrumenten is veranderd, neem dan de wijziging in de compensatiekosten op in de periode waarin de schattingswijziging plaatsvindt. Als de aanvankelijke schatting van de serviceperiode onjuist blijkt te zijn, past u de toename van de uitgaven aan zodat deze overeenkomt met de bijgewerkte schatting.
Waarderingsconcepten
Bepaling van de reële waarde . Op aandelen gebaseerde beloningen worden gewaardeerd tegen de reële waarde van de instrumenten die zijn uitgegeven vanaf de toekenningsdatum, ook al worden de aandelen mogelijk pas op een veel latere datum uitgegeven. De reële waarde van een aandelenoptie wordt geschat met een waarderingsmethode, zoals een optieprijsmodel.
Reële waarde van niet-belegde aandelen . De reële waarde van een niet-verworven aandeel is gebaseerd op de waarde ervan alsof het onvoorwaardelijk werd toegekend op de toekenningsdatum.
Reële waarde van aan beperkingen onderworpen aandelen . Een beperkt aandeel kan gedurende een bepaalde periode niet worden verkocht vanwege contractuele of overheidsbeperkingen. De reële waarde van een beperkt aandeel is waarschijnlijk lager dan de reële waarde van een onbeperkt aandeel, aangezien de mogelijkheid om een beperkt aandeel te verkopen sterk wordt verminderd. Als de aandelen van de uitgevende instelling echter op een actieve markt worden verhandeld, wordt aangenomen dat beperkingen weinig effect hebben op de prijs waartegen de aandelen kunnen worden geruild.
Gerelateerde onderwerpen
Verantwoording voor op aandelen gebaseerde compensatie
Handleiding Human Resources
