Gewijzigde boekhouding op transactiebasis
Bij gewijzigde boekhouding op transactiebasis worden aspecten van boekhouding op transactiebasis gecombineerd met boekhouding op kasbasis. Het doel van deze benadering is om de stromen van huidige financiële middelen in financiële overzichten van overheidsfondsen te meten. De standaarden voor aangepaste boekhouding op transactiebasis worden vastgesteld door de Government Accounting Standards Board (GASB). Zoals de naam al aangeeft, wordt deze benadering voornamelijk gebruikt door overheidsinstanties. De boekhoudkundige vereisten van overheidsinstanties worden beschouwd als voldoende verschillend van die van entiteiten met winstoogmerk om deze andere benadering te vereisen.
De twee belangrijkste kenmerken van een gewijzigde boekhouding op transactiebasis zijn:
Opbrengsten worden verantwoord zodra ze beschikbaar en meetbaar zijn. Beschikbaarheid ontstaat wanneer de inkomsten beschikbaar zijn om lopende uitgaven te financieren die binnen 60 dagen moeten worden betaald. Van meetbaarheid is sprake wanneer de kasstroom uit de omzet redelijkerwijs kan worden geschat.
Uitgaven worden opgenomen wanneer verplichtingen worden aangegaan. Dit is dezelfde benadering die wordt gebruikt bij de boekhouding op transactiebasis, hoewel voorraden en vooruitbetaalde posten bij aankoop als uitgaven kunnen worden opgenomen in plaats van eerst als actief te worden geactiveerd. Bovendien worden er geen afschrijvingskosten opgenomen. In plaats daarvan worden activa bij aankoop ten laste van de kosten gebracht.
Er zijn verschillende naamgevingsconventies die een onderscheid maken tussen gewijzigde boekhouding op transactiebasis en boekhouding op transactiebasis en op kasbasis. Het netto-inkomen wordt bijvoorbeeld een overschot of tekort genoemd, terwijl uitgaven in plaats daarvan uitgaven worden genoemd.
