Bill en wacht

Een factuur- en vasthoudtransactie is een transactie waarbij de verkoper geen goederen naar de koper verzendt, maar toch de gerelateerde inkomsten registreert. Opbrengsten kunnen onder deze regeling alleen worden verantwoord als aan een aantal strikte voorwaarden is voldaan. Anders bestaat het risico dat inkomsten te vroeg op frauduleuze wijze worden erkend. De Securities and Exchange Commission (SEC) houdt niet van dit soort transacties en staat het meestal niet toe, aangezien inkomsten normaal gesproken alleen worden opgenomen wanneer goederen naar de koper worden verzonden.

De SEC vereist dat aan alle volgende criteria wordt voldaan voordat een factuur- en vasthoudtransactie wordt toegestaan:

  • De risico's van eigendom zijn overgegaan op de koper

  • De koper heeft zich er schriftelijk toe verbonden de goederen te kopen

  • De koper heeft de verkoper verzocht de goederen te houden, en heeft daar een zakelijke reden voor

  • Er is een geplande leverdatum voor de goederen die redelijk is

  • Er zijn geen overige verplichtingen waaraan de verkoper moet voldoen

  • De goederen kunnen niet worden gebruikt om bestellingen van andere klanten uit te voeren en zijn daarom gescheiden

  • De goederen moeten compleet zijn

Om het nog moeilijker te maken, wijst de SEC erop dat de volgende aanvullende factoren in overweging worden genomen:

  • De mate waarin de verkoper zijn normale voorwaarden voor deze transactie aanpast

  • De geschiedenis van de verkoper van het gebruik van rekening- en vasthoudtransacties

  • De mate waarin de koper zal verliezen als de marktwaarde van de aangehouden goederen vervolgens daalt

  • De mate waarin het deelnemingsrisico van de verkoper kan worden verzekerd

  • De mate waarin het bezit van de verkoper over de goederen werkelijk een voorwaardelijke verkoop creëert die de koper zou kunnen weigeren

Het probleem wordt ook behandeld in de boekhoudnormen voor contracten met klanten , die hetzelfde is in GAAP en IFRS. Deze norm stelt dat de volgende voorwaarden allemaal aanwezig moeten zijn om de verkoper inkomsten te laten opnemen onder een bill-and-hold-regeling:

  • Voldoende reden . Er moet een inhoudelijke reden zijn waarom de verkoper de goederen blijft opslaan, bijvoorbeeld op direct verzoek van de klant.

  • Alternatief gebruik . De verkoper mag de goederen niet kunnen doorsturen, noch naar andere klanten, noch voor intern gebruik.

  • Compleet . Het product moet in alle opzichten compleet zijn en klaar voor overdracht aan de klant.

  • Identificatie . De goederen moeten specifiek geïdentificeerd zijn als behorend tot de klant.

Volgens een bill-and-hold-regeling kan de verkoper een prestatieverplichting hebben om op te treden als bewaarder voor de goederen die in zijn faciliteit worden bewaard. Als dit het geval is, moet de verkoper mogelijk een deel van de transactieprijs toewijzen aan de bewaarfunctie en deze inkomsten opnemen in de loop van de bewaarperiode.

Verwante Artikelen