Hoe rekening te houden met de uitgiftekosten van obligaties

De uitgiftekosten van obligaties zijn de vergoedingen die zijn verbonden aan de uitgifte van obligaties door een uitgevende instelling aan beleggers. De verantwoording van deze kosten houdt in dat ze in eerste instantie worden geactiveerd en vervolgens in rekening worden gebracht gedurende de looptijd van de obligaties. De uitgiftekosten van obligaties kunnen zijn:

• Boekhoudkosten

• Commissies

• Juridische kosten

• Afdrukkosten

• Registratiekosten

• Verzekeringskosten

Deze kosten worden in mindering gebracht op de obligatieverplichting op de balans. De kosten worden vervolgens lineair ten laste gebracht van de kosten gedurende de looptijd van de bijbehorende obligatie. Bij deze afschrijvingsmethode brengt u hetzelfde bedrag aan kosten in rekening in elke periode gedurende de looptijd van de obligaties. De volledige periode waarover de obligatie-uitgiftekosten ten laste van de kosten moeten worden gebracht, loopt vanaf de datum van obligatie-uitgifte tot de vervaldatum van de obligatie.

Het bedrag van de uitgiftekosten van obligaties dat ten laste van de last is gebracht, wordt in de winst- en verliesrekening opgenomen in de periode waarin de last wordt opgenomen.

We gebruiken deze boekhoudkundige verwerking omdat we, volgens het matchingprincipe, uitgaven erkennen op hetzelfde moment dat we de voordelen in verband met die kosten erkennen - het voordeel van het hebben van de obligaties die in een bepaald jaar uitstaan, wordt dus gematcht met een deel van de oorspronkelijke uitgiftekosten van obligaties.

Een alternatieve behandeling wanneer de uitgiftekosten van obligaties immaterieel zijn, is om ze in de kosten in rekening te brengen wanneer ze worden gemaakt.

Als een obligatie-uitgifte vervroegd wordt afbetaald, moeten alle resterende obligatie-uitgiftekosten die op dat moment nog worden gekapitaliseerd, ten laste worden gebracht van de kosten wanneer de resterende obligaties worden beëindigd.

Voorbeeld van uitgiftekosten van obligaties

ABC International maakt bijvoorbeeld $ 50.000 aan om obligaties uit te geven. De obligaties vervallen over 10 jaar. Dienovereenkomstig activeert ABC in eerste instantie de uitgiftekosten van de obligaties, met een debitering van de rekening voor de uitgiftekosten van de obligaties en een creditering van de geldrekening. Later brengt het $ 5.000 aan kosten in rekening in elk van de volgende 10 jaar, met een debet aan de uitgiftekostenrekening en een creditering aan de obligatie-uitgiftekostenrekening. Deze reeks transacties verschuift in feite alle initiële uitgaven naar de kostenrekening gedurende de periode dat de obligaties uitstaan.